Решение № 2А-122/2021 2А-122/2021(2А-712/2020;)~М-667/2020 2А-712/2020 М-667/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-122/2021

Егорлыкский районный суд Ростовской области.

Дело № 2а-122/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2021 года ст. Егорлыкская Ростовской области

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Гвоздикова В.А.,

при секретаре судебного заседания Поповой О.В.,

с участием представителя административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, ИНН № о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 148955 рублей, пени налогу на доходы физических лиц в размере 698 рублей 85 копеек и пени по транспортному налогу в размере 106 рублей 89 копеек.

В обоснование требований инспекция указала, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. ФИО2 направлены налоговые уведомления, согласно которым сумма дохода за 2018 год (ПАО <данные изъяты>), с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 1145806 рублей 49 копеек, исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 148955 рублей (1145806 рублей 49 копеек *13%), в установленный срок налог им не уплачен, в связи с чем образовалась пеня в размере 698 рублей 85 копеек, сумма транспортного налога за 2017 год составила 24339 рублей, в установленный срок транспортный налог не уплачен, в связи с чем образовалась пеня по транспортному налогу в размере 355 рублей 75 копеек, из которой 248 рублей 86 копеек уплачено, а 106 рублей 89 копеек не уплачено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 192), материалы дела содержат ходатайство представителя административного истца о рассмотрении административного дела без его участия (л.д. 191).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, конверт с судебной повесткой о времени и месте судебного заседания возвращен с отметкой «возврат по истечении срока хранения» (л.д. 193), а потому в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ суд считает административного ответчика извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Неполучение административным ответчиком поступившей ему судебной повестки по обстоятельствам, зависящим от него, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела (ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ).

Установленных ст. 150, 152 КАС РФ оснований отложения судебного разбирательства административного дела не имеется, сведениями об уважительности причины неявки ФИО2 суд не располагает, заявление об отложении судебного заседания не поступило, а потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2 и представителя административного истца.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика – ФИО1, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 04.08.2020 отменен судебный приказ от 03.08.2020 о взыскании со ФИО2 задолженности по налоговым платежам в размере 149760 рублей 74 копейки по заявлению Межрайонный ИФНС России № 16 по Ростовской области. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога и пени.

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени 29.12.2020.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик уплатил пени по транспортному налогу в размере 106 рублей 89 копеек, что подтверждается ответом инспекции от 16.03.2021 на запрос суда (л.д. 197).

При таких обстоятельствах требование административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 106 рублей 89 копеек, удовлетворению не подлежит.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ.

Налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 02.12.2019 на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из справки ПАО <данные изъяты> о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год от 23.03.2019 № 16204 в отношении ФИО2, направленной страховщиком в налоговый орган (л.д. 27), следует, что по коду «2301» при выплате доходов 1145806 рублей 49 копеек начисленная сумма налога на доходы физических лиц составляет 148955 рублей и с получателя дохода не удержана.

Иных сведений об отношениях налогового агента со ФИО2 по поводу начисления и удержания НДФЛ материалы дела не содержат.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 28.06.2019 №5427403 (л.д. 9), а также требование от 25.12.2019 №84332 (л.д. 13). Однако налогоплательщик начисленную и неудержанную налоговым агентом сумму налога на доходы физических лиц в размере 148955 рублей не уплатил, что нельзя признать обоснованным и правомерным.

Код дохода «2301» - это суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Как следует из решения Егорлыкского районного суда Ростовской области от 29 сентября 2017 года исковые требования ФИО2 удовлетворены частично, с ПАО <данные изъяты> в его пользу взыскано, в том числе, 148621 рубль неустойки и штраф в размере 646022 рубля 19 копеек (л.д. 112-114). Апелляционным определением Ростовского областного суда от 7 декабря 2017 года указанное решение оставлено без изменения (л.д. 115-116).

Согласно решению Егорлыкского районного суда Ростовской области от 22 сентября 2017 года исковые требования ФИО2 удовлетворены частично, с ПАО <данные изъяты> в его пользу взыскано, в том числе, 148621 рубль неустойки и штраф в размере 202542 рубля 30 копеек (л.д. 120-122). Апелляционным определением Ростовского областного суда от 7 декабря 2017 года указанное решение оставлено без изменения (л.д. 117-118).

Из п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) следует, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Положениями ст. 226 и ст. 230 НК РФ на организации, признаваемые налоговыми агентами, возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц – налогоплательщиков и перечислению сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации с доходов, полученных физическими лицами в результате отношений с указанными организациями, а также по представлению соответствующих сведений в налоговый орган по месту своего учета.

Следовательно, объектом обложения – налога на доходы физических лиц, признаются штраф и неустойка, предусмотренные п. 3, 4 ст. 16.1 Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», присужденные за нарушение прав потребителя.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год не имел.

В этой ситуации доводы представителя административного ответчика об отсутствии у ФИО2 при получении указанных выплат экономической выгоды судом не принимаются, поскольку сам факт их получения свидетельствует об обратном. Расчет НДФЛ (л.д. 15) судом проверен и признается верным.

Таким образом, в судебном порядке со ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 148955 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 698 рублей 85 копеек. В остальной части исковые требования инспекции удовлетворению не подлежат.

Статьей 333.19 НК РФ установлен размер государственной пошлины, подлежащий уплате при обращении в суд с иском имущественного и неимущественного характера.

В силу ст. 333.35 НК РФ налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, со ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4193 рубля 8 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, ИНН № о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Ростовской области 148955 рублей – налога на доходы физических лиц за 2018 год, 698 рублей 85 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц, всего – 149653 (сто сорок девять тысяч рублей шестьсот пятьдесят три) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4193 (четыре тысячи сто девяносто три) рубля 8 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Гвоздиков

Решение изготовлено в окончательной форме 19 марта 2021 года.