Решение № 2А-115/2024 2А-115/2024~М-87/2024 М-87/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-115/2024

Дело № 2а-115/2024

УИД № 05RS0033-01-2024-000123-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года с. Кумух

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдурахманова А.В., при секретаре ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа и признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 А-В.О. обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу и пени, указав в обоснование иска, что согласно расчету налоговой службы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по недоимке по налогам в общем размере 289 163,75 руб., за период с 2017 по 2022 годы, в том числе по налогу в размере 224 850 руб., по пени по налогу в размере 64 313,75 руб., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере -174 537,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме - 36932,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме13 300,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в сумме 81,00 рублей;

- по пени на недоимку в сумме 64313,75 руб.

Расчет налоговой службы об образовавшейся за ним задолженности по налогам считает незаконной и необоснованной в связи с тем, что ответчик в лице УФНС по РД утратил право на взыскание задолженности по налогу в связи с истечением срока взыскания. За указанные выше периоды уведомления о наличии недоимки по транспортному налогу он не получал, по этой причине считает возможным в соответствии подпункта 4 п. 1 ст. 59 НК РФ с тем, что пропущены установленные сроки взыскания и недоимка за указанные выше периоды должна быть признана безнадежной к взысканию и удалена с его лицевого счета.

В связи с изложенным административный истец ФИО2 А-В.О. просит признать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> утратившей возможность взыскания с ФИО2 А-В.О., ИНН<***> задолженности по уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 197 284,75 рублей за период 2017-2020 годы из них:

- По страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 94 250,00 руб., в том числе:

- за 2019 год в размере - 29354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 32448,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в размере - 32448,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 28 166,00 руб., в том числе:

- за 2018 год в размере - 4430,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере - 6884,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 8246,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в размере - 8246,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По земельному налогу с физических лиц, в сумме 55,00 руб., в том числе:

- за 2019 год в размере - 42,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 13,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу с физических лиц, в сумме 10 500,00 руб., в том числе:

- за 2017 год в размере - 3 500,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере - 2 800,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере - 2 800,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 1 400,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по пени на недоимку в сумме – 64313,75 руб., всего 197284,75 рублей.

Уведомление и требование о погашении задолженности ему не направлялись, принудительное взыскание не производилось.

Срок предъявления требований о погашении задолженности истек.

Административный истец, будучи надлежащим образом, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, и просил удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик УФНС по РД, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, на судебное заседание своего представителя не направил, каких-либо ходатайств и отзывов на исковое заявление ФИО2 А-В.О. не заявил.

В соответствии со ст. 150 ч. 2 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка сторон судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы административного дела приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а так же отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов привлечения к ответственности за нарушения законодательства РФ страховых взносов, до 01.01.20217 регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее закон № 212-ФЗ).

Согласно частям 4,5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии с частями 2 и 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

3. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

В силу частей 1,2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

2. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. (по результатам проверки – в течение 10 дней со дня вступления в силу решения). Частью 8 статьи 22 указанного федерального закона в случаях, изменения обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов, пеней и штрафов после направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, предусмотрена обязанность органов по контролю за уплатой страховых взносов по направлению плательщику страховых взносов уточненное требование.

Частями 1 и 2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ предусмотрено? что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Исходя из части 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно частями 5.4 и 5.5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ в случае пропуска сроков, указанного орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов, причитающих к уплате суммы страховых взносов: заявление может быть подано в суд в течении 6 (шести) месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Пунктом 6.1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ об исполнительном производстве установлено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, может быть предъявлены в исполнению в течении шести месяцев со дня их вынесения.

Как подтверждается материалами дела, Органом Пенсионного фонда указаны перечень мероприятий по взысканию задолженности по страховым взносам не реализован.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ переданы налоговым органам.

В соответствии с часть. 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № от внесений изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию следующей за мерой применённой оврагами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Не исполнение или не надлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 статьи 45 НК РФ в случае не уплаты или не полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих суп пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее шестидесяти дней после истечение срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечение указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающиеся к уплате суммы налога: заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются так е при взыскании пении за несвоевременную уплату налога.

Как подтверждается материалами дело, налоговым органом не реализована надлежащим образом процедура взыскания задолженностям по страховым взносам.

Согласно статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадёжными взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщ9иками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскании, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 159 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе мотивированной части суде6бного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из требований пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию предполагает существования юридических лиц или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов) списание задолженности как безнадежное означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является, невозможны, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумму налогов, пеней, штрафов, то есть не принятии им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировано соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем полдачи в суд.

Истец воспользовался данным правом и обратился в суд с иском.

В соответствии со ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается налоговым кодексом Российской Федерации и законами Субъекта Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законом Республики Дагестан от 02..12.2002 года № «О транспортном налоге в редакции от ДД.ММ.ГГГГ года» определен порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Земельные участки принадлежащие физическому лицу на основании статьи 388 НК РФ, являются объектами налогообложения.

Ч. 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены нормативно-правовыми актами представленными органом муниципального образование, но не ранее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств обращения в суд заявления о взыскании причитающий к уплате сумм обязательных платежей и взносов, а так же пении налоговый орган в материалы не представили. Срок на обращения в суд на дату подачи настоящего заявления пропущен.

Таким образом, с учетом совокупности установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия для взыскания в принудительном порядке спорной задолженности.

При этом суд соглашается с административным истцом и считает, что у налогового органа истек пресекательным срок для взыскания спорной задолженности.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в том время как к дате подачи заявления в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Таким образом, заявленные административным истцом требования о признании заявленной задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению полностью.

В силу пункта 1 части 1 статьи 333.35 НК РФ казенные учреждения освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем рассматриваемом случае государственная пошлина не подлежит распределению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2, ИНН <***>, к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании утратившей возможность взыскания недоимки, пени, штрафа и признании задолженности безнадежной к взысканию - удовлетворить.

Признать безнадежным к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО2, ИНН <***> по уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 197 284,75 рублей, образовавшиеся в период 2017-2020 годы, из них:

- По страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме 94 250,00 руб., в том числе:

- за 2019 год в размере - 29354,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 32448,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в размере - 32448,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в сумме 28.166,00 руб., в том числе:

- за 2018 год в размере - 4430,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере - 6884,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 8246,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год в размере - 8246,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По земельному налогу с физических лиц, в сумме 55,00 руб., в том числе:

- за 2019 год в размере - 42,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 13,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу с физических лиц, в сумме 10.500,00 руб., в том числе:

- за 2017 год в размере - 3 500,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в размере - 2 800,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере - 2 800,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере - 1 400,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по пени, начисленную на указанную задолженность в сумме – 64 313,75 руб., всего на общую сумму 197 284,75 (сто девяносто семь тысяча двести восемьдесят четыре) рублей и 75 копейки, в связи с утратой возможности их взыскания.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Лакский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 12.06.2024 г.

Председательствующий судья: А.В. Абдурахманов А.В.