Решение № 2А-248/2024 2А-248/2024(2А-3355/2023;)~М-2826/2023 2А-3355/2023 М-2826/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-248/2024

УИД 57RS0022-01-2023-003383-81

Производство №2а-248/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2024 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Соловьевой З.А.,

при секретаре Митюшкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: за (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 514 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц: за (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), в сумме 3 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: за (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 1 028 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц: за (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен) сумме 13 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: за (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 1 028 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц: за (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен) сумме 15 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 1 131 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц: за (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен) сумме 13 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 3 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 05 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в размере 514 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 8 руб. 44 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

ФИО1по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 13 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 16 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 1028 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 12 руб. 32 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен)об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 15 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 44 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 1028 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 30 руб. 56 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен)об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 13 руб. 00 коп.;пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 30 коп.;земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 1131 руб. 00 коп.;пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 25 руб. 552 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была.

Просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для взыскания с ФИО1, законный представитель (мать) ФИО2 задолженность по налогу и пени в общей сумме 3 822 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2 ((номер обезличен) (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен) задолженность всумме 3855 руб. 77 коп.

Определением судьи Заводского районного суда (адрес обезличен) от (дата обезличена) постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Заводского районного суда (адрес обезличен) от (дата обезличена) административное дело назначено к разбирательству в судебном заседании для выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен. В административном исковом заявлении представитель по доверенности просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание законный представитель административного ответчика не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введенналог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного втечение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарныйгод.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается

расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнатобъектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым, назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами поистечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты, направления заказного письма.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является плательщиком налога.

ФИО5 является несовершеннолетним, его интересы представляет законный представитель ФИО2

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: за (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 514 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц: (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), в сумме 3 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено Налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: за (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 1 028 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц: (дата обезличена) год за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен) сумме 13 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: за (дата обезличена) год за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 1 028 руб. 00 коп.

налог на имущество физических лиц: за (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен) сумме 15 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязан, в срок, не позднее (дата обезличена) оплатить:

земельный налог: (дата обезличена) за земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен). Кадастровый (номер обезличен), в сумме 1 131 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц: (дата обезличена) за жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен) сумме 13 руб. 00 коп.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен)об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 3 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 05 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в размере 514 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 8 руб. 44 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

ФИО1по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен)об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 13 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 16 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 1028 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 12 руб. 32 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен)об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 15 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 44 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 1028 руб. 00 коп.; пени, начисленные занеуплату земельного налога в сумме 30 руб. 56 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен)об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена).

По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 13 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 30 коп.; земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за (дата обезличена) в сумме 1131 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 25 руб. 552 коп.

Срок исполнения требования до (дата обезличена).

(дата обезличена) определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) в принятии заявления ИФНС России по (адрес обезличен) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу было отказано.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Признавая неуважительными причины пропуска Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области срока на обращение в суд, указанные в административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, в связи с чем, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкцийудовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2024 года.

Судья З.А. Соловьева