Решение № 2А-2427/2025 2А-2427/2025~М-1772/2025 М-1772/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-2427/2025

Дело № 2а-2427/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 20 августа 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при помощнике судьи Шведовой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 144 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 1210 руб., по транспортному налогу за 2014-2018 годы в размере 2239 руб., пени в размере 44 руб. 80 коп. за период 2015-2020 годы, а всего в общей сумме 3637 рублей 80 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что у ФИО1 образовалось задолженность в размере 3637 руб. 80 коп. в связи с неуплатой земельного налога за 2013-2014 годы в размере 144 руб., налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 1210 руб., транспортного налога за 2014-2018 годы в размере 2239 руб., пени в размере 44 руб. 80 коп. за период с 2015-2020 годы. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности № 70446 от 10.11.2015, № 8890 от 03.02.2017, № 6565 от 08.02.2018, № 31215 от 06.02.2019, № 23042 от 28.01.2020, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности и об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Указывает, что требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указывает, что срок хранения реестров почтовой корреспонденции составляет 4 года, в связи с чем предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным. Сообщает, что в связи с отсутствием технической возможности предоставить налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога за 2013, 2014 г., транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 г. не представляется возможным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 69 Тверской области с ходатайством о восстановлении срока, однако определением мирового судьи от 01.04.2025 УФНС России по Тверской области было отказано в выдаче судебного приказа. В административном исковом заявлении административный истец также просит восстановить срок на его подачу, пропущенный по уважительной причине, в связи с большой загруженностью.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2013-2014 гг. ФИО1 являлась собственником земельного участка, в налоговые периоды 2014-2018 гг. являлась собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, а также являлась собственником транспортного средства ВАЗ21140, государственный регистрационный знак №, объемом двигателя 76.70 лошадиных сил.

Согласно налоговому уведомлению № 104123257 от 04.09.2016 налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2015 г. в размере 767 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 166 руб. (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога административному ответчику было выставлено требование № 8890 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 03.02.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 166 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 49 коп., транспортного налога за 2015 г. в размере 767 руб., пени по транспортному налогу в размере 16 руб. 11 коп. в срок до 29 марта 2017 г., которое не было им исполнено (л.д. 26).

Согласно налоговому уведомлению № 104123257 от 04.09.2016 налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2016 г. в размере 767 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 308 руб. (л.д. 16).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога административному ответчику было выставлено требование № 6565 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 308 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 50 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 767 руб., пени по транспортному налогу в размере 13 руб. 67 коп. в срок до 03 апреля 2018 г., которое не было им исполнено (л.д. 28). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 15.02.2019 (л.д. 29).

Согласно налоговому уведомлению № 49652305 от 13.08.2018 налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2017 г. в размере 767 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 339 руб. (л.д. 18).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога административному ответчику было выставлено требование № 31215 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 06.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 339 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 57 коп., транспортного налога за 2017 г. в размере 767 руб., пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 60 коп. в срок до 26 марта 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 30). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 18.02.2019 (л.д. 31).

Согласно налоговому уведомлению № 46574549 от 25.07.2019 налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2018 г. в размере 384 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 373 руб. (л.д. 20).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога административному ответчику было выставлено требование № 23042 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 28.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 373 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 39 коп., транспортного налога за 2018 г. в размере 384 руб., пени по транспортному налогу в размере 4 руб. 52 коп. в срок до 24 марта 2020 г., которое не было им исполнено (л.д. 32). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 16.02.2020 (л.д. 33).

Из материалов дела также следует, что в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г., транспортного налога за 2014 г., земельного налога за 2013-2014 гг. (л.д. 22-25), однако такие требования в адрес суда административным истцом не представлены.

Вместе с тем при рассмотрении дела судом было установлено, что представленные материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований, административным истцом такие доказательства также представлены не были.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.

Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, поскольку сроком исполнения требования о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом которого задолженность превысила 3000 рублей, административный иск о которых заявлен, является 26 марта 2019, то срок для взыскания истекал 26 сентября 2019 г.

Из материалов дела следует, что 31 марта 2025 г., то есть по истечении срока подачи административного иска, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области Кузьминой В.В. от 01 апреля 2025 г. УФНС России по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и бесспорным заявленное требование не является.

Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 21 июля 2025 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, материалы дела не содержат.

Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий