Решение № 2А-352/2018 2А-352/2018 ~ М-286/2018 М-286/2018 от 15 мая 2018 г. по делу № 2А-352/2018

дело № 2а- 352/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2018 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Нессоновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Захаровой Е.А.,

с участием: административного истца ФИО1, представителя административного ответчика МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области по доверенности ФИО2, представителя административного ответчика ГУ Управление пенсионного фонда в г.Шебекино и Шебекинском районе по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Гайворонского ФИО7 к МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области, ГУ Управление пенсионного фонда в г.Шебекино и Шебекинском районе о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, просит признать безнадежными к взысканию налоговым органом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 47606.39 рублей.

В обоснование исковых требований ссылается на то, что в период с 01.09.2009 года по 18.11.2014 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно справки о состоянии расчетов на 28.02.2018 года за ним числится задолженность по страховым взносам и пени в размере 47606.39 рублей. Поскольку задолженность по страховым взносам образовалась до 01.01.2013 года, то срок на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам и пени истек. Данная задолженность на основании подп.4 п.1 ст.59 НК РФ является безнадежной к взысканию.

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержал в полном объеме, просил суд иск удовлетворить. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания.

Представитель административного ответчика МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, просит в иске отказать. Сослалась на то, что об имеющейся у ФИО1 задолженности по страховым взносам, налоговому органу стало известно после передачи ГУ Управление пенсионного фонда в г.Шебекино и Шебекинском районе указанных сведений. Направляя в адрес ФИО1 требование № по состоянию на 13.02.2018 года, в котором определено взыскание пени в общей сумме 684.50 рублей, МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области действовала в пределах установленных Налоговым кодексом РФ полномочий.

Представитель административного ответчика ГУ Управление пенсионного фонда в г.Шебекино и Шебекинском районе по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела и проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2009 года по 18.11.2014 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 01.01.2017г.) и п. 2 части 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ от 15 декабря 2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Статьей 18 указанного Закона предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

В силу статей 19, 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что положения статьи 19 применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Установлено, что УПФ РФ в Шебекинском районе и г.Шебекино по состоянию на 25.03.2013 г. была выявлена недоимка по уплате ФИО1 за период 2012 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени в общей сумме 17563.16 рублей. В адрес должника направлялось уточненное требование № об уплате недоимки по страховым взносам, пени в указанной сумме в срок до 13.04.2013 года. Требование осталось не исполненным.

В отношении задолженности пенсионным органом 18.09.2013 года вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени в общей сумме 17487.24 рублей.

По состоянию на 11.03.2014 г. была выявлена недоимка по уплате ФИО1 за период 2013 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени в общей сумме 38011.56 рублей. В адрес должника направлялось уточненное требование № об уплате недоимки по страховым взносам, пени в указанной сумме в срок до 01.04.2014 года. Требование осталось не исполненным.

В отношении задолженности пенсионным органом 13.10.2014 года вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени в общей сумме 38011.56 рублей.

На основании вышеуказанных постановлений 29.10.2014 г. службой судебных приставов возбуждены исполнительные производства № и № соответственно.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 18.12.2014 года исполнительные производства № и № окончены, исполнительные документы возвращены взыскателю ввиду отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В судебном порядке сумма образовавшейся задолженности не взыскивалась.

ГУ Управление пенсионного фонда в Шебекинском районе и г.Шебекино на оставшуюся сумму долга начислены пени в размере 16011.18 рублей, 28.01.2017 г. сформировано требование №. В адрес должника данное требование не направлялось, передано в налоговый орган для дальнейшего исполнения.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Таким образом, взыскание страховых взносов, осуществление зачетов и возвратов переплаты по ним, а также иные вопросы, связанные с администрированием страховых взносов и прямо не определенные гл. 34 НК РФ, с 01.01.2017 года регулируются положениями части первой Налогового кодекса РФ.

Как следует из расчета задолженности по налоговым платежам ФИО1, сформированного МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области по состоянию на 28.02.2018 года, сумма недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование составила 27881.46 рублей, пени — 10233.45 рублей, а всего в общей сумме 38114.91 рублей.

МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области в отношении недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в общей сумме 27881.46 рублей меры принудительного взыскания не применялись.

В требовании за № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированном по состоянию на 13.04.2018 года, МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области ставит в известность ФИО1 о наличии начисленной пени 214.68 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2013 г. и до 01.01.2017 года. А также предлагает погасить числящуюся задолженность в срок 07.05.2018 года.

В требовании за № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированном по состоянию на 13.02.2018 года, МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области ставит в известность ФИО1 о наличии начисленной пени 684.50 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и прочие начисления, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2013 г. и до 01.01.2017 года. А также предлагает погасить числящуюся задолженность в срок 06.03.2018 года.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-0-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Таким образом, при пропуске установленных сроков взыскания недоимки налоговый орган не вправе предпринимать меры по ее взысканию.

Анализируя вышеизложенное, учитывая сроки исполнения требований за № - до 13.04.2013 года, № - до 01.04.2014 года, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в сумме 27881.46 рублей. Таким образом, суд полагает необходимым признать указанную задолженность безнадежной к взысканию, а обязанность последнего по их уплате прекращенной.

Рассматривая требования о признании безнадежной к взысканию пени - 10233.45 рублей, начисленной в связи с неуплатой в срок названной спорной задолженности, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Учитывая, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2012-2013 г.г. признана судом безнадежной к взысканию, указанное является основанием для признания безнадежными к взысканию пени, числящиеся за налогоплательщиком.

Что касается требований, предъявленных ГУ Управление пенсионного фонда в г.Шебекино и Шебекинском районе, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Из вышеуказанного следует, что у Пенсионного фонда полностью отсутствуют полномочия по администрированию и взысканию задолженностей по взносам, пени, штрафам.

Настоящее дело связано не с оспариванием каких-либо решений Пенсионного фонда, а с наличием сведений о недоимке, которую уполномоченное лицо может взыскать в установленном порядке. Таким лицом является налоговый орган, Пенсионный фонд не может предпринимать никаких действий по взысканию задолженности, а потому не является надлежащим ответчиком по делу.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск ФИО1 к МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию сумму недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 38114.91 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Нессонова

решение в окончательной

форме принято 21.05.2018 г.