Решение № 2А-157/2021 2А-157/2021~М-144/2021 М-144/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-157/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 06 июля 2021 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи А.В. Потанина,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре О.В. Потросовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2019 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2019 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2019 годы, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 имеет в собственности квартиру с кадастровым номером 69:хх:ххххххх:хххх площадью хх,х кв. м, расположенную по адресу: кв. хх <...> а также автомобили ФИО2 Элеганс, государственный регистрационный знак хххххххх, дата утраты права 29.11.2019 года; ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак ххххххх, дата утраты права 10.01.2020 года, и ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак хххххххх, дата утраты права 10.01.2020 года.

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 10168 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 10 168 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № 24485092, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму транспортного налога за 2019 год не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 28 рублей 81 копейка за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 года.

Кроме того, ФИО1 своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 692 рубля (уплачен 29.01.2021 года).

Поскольку в установленный срок (01.12.2020 года) налогоплательщик сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1 рубль 96 копеек за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 года.

На основании судебного приказа от 08.05.2019 года № 2а-438/2019 с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 574 рубля и транспортный налог в сумме 10360 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок (03.12.2018 года) налогоплательщик суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год в полном объеме не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 92 копейки за период с 08.07.2019 по 02.06.2020 года и сумма пени по транспортному налогу в размере 149 рублей 93 копейки за период с 08.07.2019 по 28.06.2020 года.

На основании судебного приказа от 31.03.2020 года № 2а-340/2020 с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в сумме 10360 рублей.

Поскольку в установленный срок (02.12.2019 года) налогоплательщик суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год в полном объеме не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу в размере 393 рубля 33 копейки.

Руководствуясь абзацем 3 п. 1 ст. 45, статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 29.06.2020 года № 18249, от 22.12.2020 года № 25395, в которых сообщалось в наличии у неё задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил указанные требования налогового органа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 15 Тверской области 19.04.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-359/2021 о взыскании с Покровской Е.А спорной задолженности по налогам и пени. Определением от 28.04.2021 года названный судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42 рубля 88 копеек за периоды с 08.07.2019 по 02.06.2020 года, с 02.12.2020 по 21.12.2020 года, транспортный налог за 2019 год в размере 10168 рублей, пени по транспортному налогу в размере 572 рубля 07 копеек за периоды с 08.07.2019 по 28.06.2020 года, с 18.12.2019 по 28.06.2020 года, с 02.12.2020 по 21.12.2020 года, всего на общую сумму 10782 рубля 95 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в представленном административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для проведения судебного заседания, в связи с чем, с учетом мнения административного ответчика и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные административные исковые требования признала в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, требования о взыскании транспортного налога и пени за 2019 год не признала, пояснив, что принадлежавший ей автомобиль ФИО2 Элеганс, государственный регистрационный знак хххххххх, поврежденный в ходе ДТП, был отчужден по договору купли-продажи от 02.12.2017 года. Автомобили ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак хххххххх, и ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак хххххххх, проданы по договору купли-продажи от 31.03.2016 года. С указанного времени данными автомобилями она не пользовалась, снятием с регистрационного учета занимался её муж. Автомобиль ФИО2 Элеганс сняла с учета 29.11.2019 года, оба автомобиля ГАЗ 3302 сняла с учета 10.01.2020 года.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходе, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, часть 2 статьи 286 КАС РФ устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и, рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартиры и комнаты.

В соответствии со ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают названные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, за ФИО1 были зарегистрированы следующие автомобили: ФИО2 Элеганс, государственный регистрационный знак хххххххх, дата прекращения права 29.11.2019 года; ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак хххххххх, дата прекращения права 10.01.2020 года, и ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак хххххххх, дата прекращения права 10.01.2020 года, что подтверждается сведениями ОГИБДД МО МВД России «Западнодвинский».

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1, как собственнику вышеуказанных транспортных средств, исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 10168 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 24485092 от 03.08.2020 года, в котором указано на необходимость уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 10 168 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 692 рубля.

В связи с наличием недоимки на транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области административному ответчику направлено требование № 18249 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому за ФИО1 по состоянию на 29.06.2020 года числится задолженность по транспортному налогу в сумме 28692 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 574 рублей, с установлением срока для его исполнения – до 24 ноября 2020 года. В установленный указанным требованием срок задолженность административным ответчиком погашена не была.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО1 сумму транспортного налога не уплатила, а налог на имущество физических лиц уплатила с нарушением установленного срока, Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 40 рублей 92 копейки за периоды с 08.07.2019 по 02.06.2020 года и со 02.12.2020 по 21.12.2020 года, по транспортному налогу в размере 572 рубля 07 копеек за периоды с 08.07.2019 по 28.09.2020 года, с 18.12.2019 по 28.06.2020 года, со 02.12.2020 по 21.12.2020 года. Расчет суммы пени судом проверен, признан верным, поскольку соответствует требованиям действующего налогового законодательства. Оснований не доверять представленному расчету или сомневаться в его правильности у суда не имеется.

Встречного расчета задолженности, а также доказательств, опровергающих его правильность, в нарушение ст. 56 ГПК РФ административным ответчиком не представлено, равно как и доказательств надлежащего исполнения принятых на себя обязательств.

19.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 15 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-359/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области недоимки по транспортному налогу в размере 10168 рублей, пени по транспортному налогу в размере 572 рублей 07 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рублей 91 коп. Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области Рябиса А.Н. от 28.04.2021 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными для удовлетворения заявленных требований, не вызывают у суда сомнений в их достоверности.

Доказательства исполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц, в материалах дела отсутствуют и суду не представлены.

Суд критически относится к доводам административного ответчика о том, что транспортный налог за 2019 год не мог быть ей начислен ввиду отчуждения транспортных средств на основании договоров купли-продажи в 2016 и 2017 годах, расценивая их как несостоятельные, поскольку с заявлением о прекращении регистрации вышеуказанных автомобилей ФИО1 своевременно не обращалась, и в 2019 году являлась их законным владельцем.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела ФИО1 не представлено доказательств направления в налоговые органы документов об отчуждении автомобилей для разрешения вопроса о правомерности начисляемого налога, равно как не установлено препятствий к совершению регистрационных действий с автомобилями.

Поскольку транспортные средства в 2019 году были зарегистрированы на ФИО1, обязанность платить налоги за указанный период возложена на неё вне зависимости от фактического владения данными транспортными средствами, с учетом частичного признания административным ответчиком требований административного иска, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2019 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, хх.хх.хххх года рождения, уроженки г. Западная Двина Тверской области, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42 (сорок два) рубля 88 копеек за периоды с 08.07.2019 по 02.06.2020 года и со 02.12.2020 по 21.12.2020 года, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 10168 (десять тысяч сто шестьдесят восемь) рублей, пени по транспортному налогу в размере 572 (пятьсот семьдесят два) рубля 07 копеек за периоды с 08.07.2019 по 28.06.2020 года, с 18.12.2019 по 28.06.2020 года, со 02.12.2020 по 21.12.2020 года, всего на общую сумму 10782 (десять тысяч семьсот восемьдесят два) рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 09 июля 2021 года.

Судья А.В. Потанин

1версия для печати