Решение № 2А-2361/2025 2А-2361/2025~М-1824/2025 М-1824/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-2361/2025

29RS0018-01-2025-002960-63

Дело № 2а-2361/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре судебного заседания Кравец Т.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 725 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2 725 руб. 00 коп., суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 341 руб. 51 коп. за период с 28.11.2023 по 17.01.2025.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства. В установленные сроки Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 5 341 руб. 51 коп. за период с 28.11.2023 по 17.01.2025. Поскольку налоговые уведомления и требование об уплате задолженности налогового органа ФИО1 не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 14.02.2025, отменен определением от 30.05.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, указывал, что транспортное средство, за которое ему исчислен транспортный налог, продано в 2018 году ФИО2 на запчасти, поскольку транспортное средство восстановлению не подлежало. Указывал, что транспортное средство не смог снять с учета в органах ГИБДД, поскольку на него был наложен арест судебным приставом-исполнителем ОСП по Октябрьскому округу УФССП России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО3 Просил в удовлетворении требований отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-531/2025, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог входит в число региональных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что по сведениям, полученным налоговым органом из информационных ресурсов, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство № №, 2007 года выпуска с 03.10.2009 по настоящее время.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 67986331 от 28.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 2 725 руб. 00 коп.; № 149202836 от 24.07.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год на сумму 2 725 руб. 00 коп.

Указанные уведомления, направленные в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

По утверждению административного истца, в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № 158380 по состоянию на 07 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц на сумму 18 446 руб. 73 коп., суммы штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 руб. 00 коп., суммы пени в размере 5 693 руб. 33 коп.

Указанное требование, направленное через личный кабинет налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно также не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Разрешая доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для начисления транспортного налога ввиду того, что автомобиль Митсубиши Лансер, г.р.н. №, 2007 года выпуска был продан в 2018 году на запчасти, суд исходит из следующих норм материального и процессуального права.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2022-2023 годах было зарегистрировано транспортное средство - Митсубиши Лансер, г.р.н. № №, 2007 года выпуска.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Архангельска от 31.07.2013 приняты обеспечительные меры по гражданскому делу № 2-6056/2013 по иску Банка ВТБ 24 (ЗАО) к ФИО1 о взыскании задолженности, запрещены действия по отчуждению, снятию с регистрационного учета в отношении транспортного средства Митсубиши Лансер, г.р.н. №, 2007 года выпуска. Указанное определение направлено в ГИБДД.

Заочным решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 30 августа 2013 года по гражданскому делу № 2-6053/2013 обращено взыскание на заложенное имущество – транспортное средство Митсубиши Лансер, г.р.н. № №, 2007 года выпуска, установлена начальная продажная цена - 540 000 руб.

Материалами дела установлено, что ФИО1 14.10.2018 продал транспортное средство - Митсубиши Лансер, г.р.н. № №, 2007 года выпуска ФИО4 по договору купли-продажи автомобиля б/н за 100 000 руб.

В соответствии с п. 4 договора купли-продажи продавец обязуется передать автомобиль, указанный в настоящем договоре покупателю. Покупатель обязуется в течение 10 дней со дня подписания договора перерегистрировать автомобиль на себя.

Из представленных в материалы дела по запросу суда сведений следует, что 28.01.2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по Октябрьскому округу УФССП России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО3 в рамках исполнительного производства была принята телефонограмма от гр. ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (тел. №), согласно которой ФИО5 приобрел транспортное средство Митсубиши Лансер 1.5, №, 2007 года выпуска 14.10.2018 для разбора на запчасти, так как транспортное средство находилось в неудовлетворительном состоянии, восстановлению не подлежит.

Из ответа врио начальника отдела ГИБДД УМВД России по г. Архангельску ФИО6 от 19.09.2025 следует, что дорожно-транспортных происшествий с участием транспортного средства «Митсубиши Лансер» г.н. Н180ОО/29 на территории г. Архангельска не зарегистрировано. На основании постановления № от 15.03.2017, за указанным транспортным средством 13.03.2017 зарегистрировано административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 12.9 КоАП РФ (превышение скорости от 20 до 40 км/ч), назначен штраф в размере 500 руб., постановление вступило в законную силу 01.05.2017, штраф оплачен.

Из ответа ПАО СК «Росгосстрах» от 18.09.2025 следует, что договор ОСАГО ЕЕЕ № заключался с ФИО1 (Митсубиши Лансер, г.р.н. №/29) сроком с 08.10.2015 по 07.10.2016. Указанный договор уничтожен по истечении 5 лет, после окончания срока действия договора.

Также на указанное транспортное средство наложены ограничения 20.06.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Октябрьскому округу ФИО7 в рамках исполнительного производства №-ИП от 26.05.2025; 18.07.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Октябрьскому округу ФИО3 в рамках исполнительного производства № 363438/24/29022-ИП от 23.07.2024.

ФИО8 в ходе рассмотрения настоящего дела пояснил, что неоднократно обращался с заявлениями в органы ГИБДД о снятии с регистрационного учета указанного транспортного средства (в 2020, 2023, 2025 годах), однако ему было отказано ввиду наличия обеспечительных мер. Покупатель транспортного средства ФИО2 мер к регистрации указанного автомобиля также не предпринимал, в связи с тем, что указанный автомобиль приобрел на запасные части.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание, что налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, именно на него возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, так как регистрация носит заявительный характер. Следовательно, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат на налогоплательщике.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что в связи с тем, что принадлежавшее административному ответчику транспортное средство, являющееся объектом обложения транспортным налогом, с 2018 года выбыло из его владения, было продано на запасные части, ФИО1 неоднократно обращался в органы ГИБДД для снятия автомобиля с регистрационного учета, однако в удовлетворении заявлений ему было отказано ввиду наложения ограничений на регистрационные действия, основания для начисления административному ответчику транспортного налога в 2022, 2023 годах, пени за нарушение срока его уплаты отсутствовали.

Разрешая требования налогового органа о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 341 руб. 51 коп. за период с 28.11.2023 по 17.01.2025, суд исходит из следующего.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговое законодательство введена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, посредством которой результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации учитываются через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

В отношении обязательств налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета, представляющее собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31 декабря 2022 года.

В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент частичной оплаты ответчиком суммы задолженности) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Формирование 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» послужило основанием для направления налоговым органом в течение девяти месяцев требования об уплате налоговой задолженности, которое в силу части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» прекращало действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отсутствие основного обязательства влечет невозможность удовлетворения требования о взыскании начисленных на сумму такого обязательства пеней, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, в отношении налогоплательщика выставлено требование № 158380, сформированное по состоянию на 07.07.2023 об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 18 446 руб. 73 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 500 руб., суммы пени в размере 5 693 руб. 33 коп.

Указанное требование, направленное через личный кабинет налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Из расчета налогового органа следует, что на дату 03.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составила – 24 891 руб. 72 коп., пени 4 795 руб. 99 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 4 795 руб. 99 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5260 от 17.01.2025 составило 37 002 руб. 85 коп., в том числе пени 12 076 руб. 02 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5260 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6 734 руб. 51 коп.

Задолженность по пени возникла в период с 28.11.2023 по 17.01.2025 в размере 5 341 руб. 51 коп.

Недоимка по пени включает в себя:

- недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в совокупном размере 18 346 руб. 83 коп.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 725 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 2 725 руб. 00 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 150 руб. 00 коп., за ноябрь 2023 года в размере 195 руб. 00 коп., за декабрь 2023 года в размере 150 руб. 00 коп., за февраль 2024 года в размере 105 руб. 00 коп., за март 2024 года в размере 150 руб. 00 коп., за май 2024 года в размере 144 руб. 00 коп., за июнь 2024 года в размере 375 руб. 00 коп., за август 2024 года в размере 366 руб. 00 коп., за октябрь 2024 года в размере 165 руб. 00 коп., за ноябрь 2024 года в размере 165 руб. 00 коп.

Из расчета пени ЕНС подлежит исключению недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 725 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 2 725 руб. 00 коп.

Согласно ответу на запрос, представленного налоговым органом, без учета задолженности по транспортному налогу с 14.10.2018 по 2023 год сумма пеней составит 2 103 руб. 80 коп. за период с 28.11.2023 по 17.01.2025.

Принимая во внимание, что основания для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022, 2023 годы отсутствуют, то подлежат исключению из расчета суммы пени ЕНС в общем размере 5 450 руб. 00 коп. (2 725 руб. 00 коп. + 2 725 руб. 00 коп.).

Формула для расчета суммы пени ЕНС:

Пени ЕНС = недоимка для пени x количество дней просрочки x ставка расчета пени / 300.

Пени ЕНС за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 = 36 руб. 69 коп. (недоимки по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы в недоимку для пени не входят);

пени ЕНС за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 18 346 руб. 83 коп. (21071 руб. 83 коп. (недоимка для пени) - 2725 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2022 год)) x 16 дней просрочки x 15 /300= 146 руб. 77 коп.;

пени ЕНС за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 = 18346 руб. 83 коп. (21071 руб. 83 коп. (недоимка для пени) - 2725 руб. 00 коп.(недоимка по транспортному налогу за 2022 год)) x 224 дней просрочки x 16 /300= 2191 руб. 83 коп.;

пени ЕНС за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 = 18 346 руб. 83 коп. (21 071 руб. 83 коп. (недоимка для пени) – 2 725 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2022 год)) x 49 дней просрочки x 18 /300= 539 руб. 39 коп.;

пени ЕНС за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 = 18 346 руб. 83 коп. (21071 руб. 83 коп. (недоимка для пени) – 2 725 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2022 год)) x 42 дней просрочки x 19 /300= 488 руб. 02 коп.;

пени ЕНС за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 = 18 346 руб. 83 коп. (21071 руб. 83 коп. (недоимка для пени) - 2725 руб. 00 коп.(недоимка по транспортному налогу за 2022 год)) x 36 дней просрочки x 21 /300= 462 руб. 34 коп.;

пени ЕНС за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 = 18 346 руб. 83 коп. (23 796 руб. 83 коп. (недоимка для пени) – 5 450 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы)) x 46 дней просрочки x 21 /300= 590 руб. 76 коп.;

пени ЕНС за период с 29.11.2023 по 17.01.2025, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход = 132 руб. 41 коп.

Соответственно сумма пени ЕНС за период с 28.11.2023 по 17.01.2025 без учета задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы составит 4 588 руб. 21 коп. (36 руб. 69 коп.+ 146 руб. 77 коп.+ 2191 руб. 83 коп.+ 539 руб. 39 коп.+ 488 руб. 02 коп.+ 462 руб. 34 коп.+ 590 руб. 76 коп.+ 132 руб. 41 коп.).

Таким образом, пени по данному иску подлежат удовлетворению в сумме 4 588 руб. 21 коп. за период с 28.11.2023 по 17.01.2023.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

10.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Архангельска, 14.02.2025 был выдан судебный приказ № 2а-531/2025.

Выданный мировым судьей 14.02.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени отменен определением мирового судьи от 30.05.2025 в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями (административный иск направлен в суд 21.07.2025 посредством почтовой корреспонденции).

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу суммы пени подлежит удовлетворению в части.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления административному ответчику транспортного налога за 2022, 2023 годы, как и отсутствовали основания для начисления пени по транспортному налогу за указанные годы.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что у налогового органа имелись основания для начисления ФИО1 суммы пеней за период с 28.11.2023 по 17.01.2025 в связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года, недоимки по налогу на профессиональный доход.

Доводы административного ответчика о необоснованности начисления суммы пени опровергаются представленными в суд материалами.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, суммы пени, подлежит удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: г. Архангельск, <адрес>, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 588 руб. 21 коп. за период с 28.11.2023 по 17.01.2025.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.

Судья И.В. Машутинская