Решение № 2А-337/2024 2А-337/2024~М-317/2024 М-317/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-337/2024

Дело №2а-337(2)/2024

64RS0034-02-2024-000462-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года с. Воскресенское

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Судоплатова А.В.,

при секретаре Тюкалиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании пени в размере 2436,78 руб., мотивировав свои требования тем, что у ФИО1 на 27.11.2023 г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в пределах заявленных требований, которые до настоящего времени не погашено налогоплательщиком в полном объеме. Должнику направлены требования об уплате задолженности от 12.07.2020 г. №32151, от 21.05.2019 г. №39354, от 03.04.2019 г. №36051, от 19.07.2018 г. №85231, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеней. До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области по доверенности ФИО2 не явилась, просила судебное разбирательство провести в отсутствие представителей административного истца.

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области ФИО3 представил дополнительные письменные пояснения, в которых представил дополнительный расчет пени взыскиваемых с административного ответчика. В общий размер пени в сумме 2436,78 руб. включены: пени в размере 898,33 руб., за период с 10.01.2019 г. по 20.05.2019 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС на недоимку в сумме 26545 руб. по сроку ее уплаты 09.01.2019 г.; пени в размере 197,64 руб. за период с 10.01.2019 г. по 20.05.2019 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, на недоимку в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г.; пени в размере 254,71 руб. за период с 01.01.2020 г. по 11.07.2020 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, на недоимку в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 г.; пени в размере 1086 руб., за период с 10.01.2020 г. по 11.07.2020 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС на недоимку в сумме 29354 руб. по сроку ее уплаты 31.12.2019 г.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, причины не явки суду неизвестны, возражений на административный иск не представил.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы приказных производств №2А-608/2021, № 2а-1575/2022, №2а-357/2024, № 2а-1310/2024, №2а-357/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 26545 руб. за период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. – 32448 руб., за период 2021 года в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 руб. за 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. в сумме 8426 руб., за период 2021 года в сумме 8 426 руб.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась плательщиком страховых взносов, поскольку с 17.02.2015 г. по 24.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, как глава крестьянско-фермерского хозяйства и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 в качестве налогоплательщика ИНН <***>. С учетом того, что общий доход ФИО1 за 2018 г. не превысил 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхования были рассчитаны и начислены в фиксированном размере 29354 руб. 20 коп. за 2019 г., а также были рассчитаны и начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за 2019 г.

Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах не уплатила страховые взносы, Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области по состоянию на 12.07.2020 г. были рассчитаны пени в сумме 2436,78 руб. в которые включены: пени в размере 898,33 руб., за период с 10.01.2019 г. по 20.05.2019 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС на недоимку в сумме 26545 руб. по сроку ее уплаты 09.01.2019 г.; пени в размере 197,64 руб. за период с 10.01.2019 г. по 20.05.2019 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, на недоимку в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г.; пени в размере 254,71 руб. за период с 01.01.2020 г. по 11.07.2020 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, на недоимку в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 г.; пени в размере 1086 руб., за период с 10.01.2020 г. по 11.07.2020 г., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС на недоимку в сумме 29354 руб. по сроку ее уплаты 31.12.2019 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 32151 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 293543 руб., а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб., а также пени в сумме 898 руб. 33 коп. за период с 10.01.2019 г. по 20.05.2019 г., за 131 дней, 197 руб. 64 коп. за период с 10.01.2019 г. по 20.05.2019 г., за 131 дней, 254 руб. 71 коп. за период с 01.01.2020 г. по 11.07.2019 г., за 193 дней, 1086 руб. 10 коп. за период с 01.01.2020 г. по 11.07.2019 г., за 193 дней, в связи с неуплатой недоимки (п.1 ст.430 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области на судебный участок №1 Воскресенского района Саратовской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 79299 руб. и пени в размере 1984 руб. 43 коп., штрафа в размере 877 руб. 05 коп. а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере17314 руб. 40 коп. и пени в размере 452 руб. 35 коп., штрафа в размере 172 руб.13 коп за 2017- 2019 г.г. Определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района от 11.04.2024 судебный приказ от 15.12.2021 был отменен, в связи с поступившим от должника возражениями (Административное дело № 2а-1601/2021). Таким образом, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г., 2019 г., недоимки по оплате страховых взносов на ОМС за 2018 г., 2019 г. в судебном порядке с административного ответчика в судебном порядке не была взыскана.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (Определение от 08.02.2007 г. N 381-О-П, Определение от 17.02.2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г., 2019 г., недоимки по оплате страховых взносов на ОМС за 2018 г., 2019 г., на которые начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая, что административным истцом не заявлено требований о взыскании неуплаченных недоимок по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г., 2019 г., недоимки по оплате страховых взносов на ОМС за 2018 г., 2019 г., на которые за период начислены пени в общем размере 2436,78 руб., то данные требования о взысканию пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам и санкциям, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения – 10.01.2025 г.

Судья А.В. Судоплатов