Решение № 2А-911/2025 2А-911/2025~М-750/2025 М-750/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-911/2025

Дело № 2а-911/2025

34RS0036-01-2025-001197-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Светлоярский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Перекрестова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Ли Е.Д.,

18 декабря 2025 года, рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п.Светлый Яр Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности.

Указав в обоснование, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. Согласно ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 14468 на сумму в размере 151313 руб. 24 коп., со сроком исполнения до 16.11.2023 г., в том числе пеня в сумме: 24512,89 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 126055,35 руб.

В указанном выше требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта.

По адресу регистрации административного ответчика было сформировано и направлено решение о взыскании задолженности от 23.11.2023 г. № 5052 в сумме 157720 руб. 09 коп.

Административным истцом сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 31.01.2025 г. по делу № 2а-48-208/2025.

31.07.2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя их фактического состояния сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 г. пеня за несвоевременное исполнение обязанности переведена на отдельный вид доходов, т.е. исключена из доходов по определенным видам налогов.

В настоящее время задолженность в полном объеме не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 28426 руб.; сумму пени в размере 24587 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещённой о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направила, указав в исковом заявлении о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

При таких данных, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно уплатить налог в установленный законом срок. Налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.4 указанного Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 г. в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу чч. 3,4 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Налоговый орган доводит решение до налогоплательщика в течение шести рабочих дней после его вынесения (п. 4 ст. 46 НК РФ); составляет поручения банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление задолженности в бюджет и поручения на перевод электронных денежных средств; размещает решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) в реестре решений о взыскании задолженности. Размер задолженности, указанной в поручении, не может превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ввиду неуплаты в установленный срок суммы налогов, налогоплательщику, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было сформировано и направлено требование № 14468 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г., в котором ФИО1 было предложено уплатить сумму недоимки по налогам, и пени за их несвоевременную уплату в срок до 16.11.2023 г. (л.д. 9).

В связи с неисполнением указанного требования 23.11.2023 г. налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение № 5052 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 11).

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании которого 31.01.2025 г. мировым судьей судебного участка № 48 Светлоярского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-48-208/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 53013 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Светлоярского судебного района Волгоградской области от 31.07.2025 судебный приказ № 2а-48-208/2025 был отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д.13-14).

Согласно ответу Госавтоинспекции по Светлоярскому району Волгоградской области за должником ФИО1 со 02.11.2017 г. по настоящее время было зарегистрировано следующее транспортное средство:

- Автомобиль легковой «DONGFEND DFL3251 А-1», 2008 года выпуска, VIN №, гос. номер №.

Как следует из ответа <адрес> за должником ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется зарегистрированная техника, а именно:

- самоходная машина и механизм на пневматическом и гусеничном ходу, 1990 года выпуска, с гос. рег. знаком №

- самоходная машина и механизм на пневматическом и гусеничном ходу, 2000 года выпуска, с гос. рег. знаком №

Расчёт взыскиваемой суммы налогов, осуществлённый административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Между тем, налоговым органом к административному иску не приложено какого-либо документального подтверждения обращения налогового органа в части взысканий основной задолженности, на которую впоследствии произведено начисление пени, что свидетельствовало бы и указывало о правомерности таковых действий.

Из представленных административным истцом расчётов, заявленная к взысканию сумма пеней, не подтверждается, тогда, как иного обоснования начисления таковой, не имеется.

Таким образом, судом установлено, что в настоящее время у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 28 426 руб. 00 коп. (за 2023 г.);

В силу чч. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня

принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно ч. 3,4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как следует из материалов дела, налоговым органом соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

При этом из анализа положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) следует, что сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, с учётом установленных по делу обстоятельств, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени подлежат частичному удовлетворению о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год, тогда как в удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании пени надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 28 426 (двадцать восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей 00 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании суммы пени – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Перекрестов

Мотивированное решение составлено 18 декабря 2025 года.

Председательствующий В.Н. Перекрестов