Решение № 2А-372/2020 2А-372/2020~М-343/2020 М-343/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-372/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа, в обоснование требований которого указала следующее. ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2011 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20.06.2017 на основании собственного решения. Налогоплательщиком была направлена по почте 20.10.2016 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД) за 3 квартал 2016 года, которая поступила в налоговый орган 31.10.2016. В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года установлено, что ФИО1 занизила налоговую базу по ЕНВД, в результате не начисления ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», что привело к неуплате ЕНВД за 3 квартал 2016 года в размере 12 452 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки сделан перерасчет суммы налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, которая составила 12 452 рубля. Также налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.05.2017 №37721, которое в установленном порядке обжаловано не было. В соответствии со ст.ст.75, 122 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены штраф в размере 2 490 рублей 40 копеек и пени 811 рублей 14 копеек. 06.07.2017 инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №38353, что подтверждается списком почтовых отправлений от 12.07.2017. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области в отношении судебный приказ от 16.10.2019 №2а-2926/2019, отменен 02.12.2019. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 12 452 рублей, пени 811 рублей 14 копеек, штраф 2 490 рублей 40 копеек, а всего 15 753 рубля 14 копеек.

Административным ответчиком возражения в письменной форме относительно заявленных требований не представлены.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.пп.1, 4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

Положениями п.1 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп.6 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога в силу пункта 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации при исчисления суммы единого налога в отношении предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы должен использоваться физический показатель базовой доходности «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации признается квартал.

В силу п.1 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Положениями п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, по месту нахождения налогового органа проводится камеральная налоговая проверка без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.п.1 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации). Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем) (п.5 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, п.п.1, 5 ст.100 Налогового кодекса Российской Федерации).

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения месячного срока для представления налогоплательщиком письменных возражений по указанному акту в целом или по его отдельным положениям, который исчисляется со дня получения акта налоговой проверки (п.1 ст.100.1, п.1 ст.101, п.6 ст.100 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п.2, 7, 9 ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 и п.2 ст.101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

Согласно п.3 ст.101.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, идентификационный номер налогоплательщика 391103059003, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2011 по 20.06.2017 и являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года была направлена административным ответчиком по почте 20.10.2016 и получена налоговым органом 31.10.2016.

При проведении в период с 31.10.2016 по 31.01.2017 камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года индивидуального предпринимателя ФИО1 выявлено, что налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕНВД в размере 12 452 рублей, в результате не исчисления ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» за 3 квартал 2016 года. По результатам проверки и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №8 по г.Калининграду в отношении ФИО1 вынесено решение №37721 от 10.05.2017 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислены пени за неуплату ЕНВД в размере 811 рублей 14 копеек и назначен штраф в размере 2 490 рублей 40 копеек. Копия вышеуказанного решения направлена административному ответчику 28.06.2017, что подтверждается реестром почтовых отправлений и обжаловано в установленном законом порядке, не было.

При таких обстоятельствах доводы административного искового заявления о том, что административным ответчиком занижена налоговая база по ЕНВД в размере 12 452 рублей, в результате не исчисления ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» за 3 квартал 2016 года, нашли свое подтверждение при рассмотрении настоящего дела.

Поскольку единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, пени и штраф административным ответчиком уплачен не был, Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области 12.07.2017 ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.07.2017 №38353, в котором установлен срок погашения задолженности – 26.07.2017.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела №2а-2926/2019 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, пени и штрафа налоговый орган обратился 14.10.2019.

Таким образом, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока явились проблемы связанные реорганизационными мероприятиями, в ходе которых частично были сокращены сотрудники правового отдела налогового органа, загруженность сотрудников в связи с вышеперечисленными обстоятельствами, а также переход на новое программное обеспечение, в результате которого производился перенос информации с одной программы в другую.

Однако приведенные причины указывают на недостатки организационного характера и не могут быть расценены судом в качестве исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России № 2 по Калининградской области с заявлением к мировому судье в установленный срок.

Более того, налоговый орган не представил в суд доказательств, подтверждающих наличие тех обстоятельств, на которые он ссылается, обосновывая уважительность причин пропуска процессуального срока. Следовательно, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

Пропуск установленного срока для обращения в суд в силу приведённых выше положений закона и части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях.

При изложенных обстоятельствах суд исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-176, 178-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года в сумме 12 452 рублей, пени 811 рублей 14 копеек, штрафа 2 490 рублей 40 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Ганага