Решение № 2А-3259/2024 2А-3259/2024~М-2500/2024 М-2500/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-3259/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2024 года г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Зайцевой И.В., при секретаре судебного заседания Погореловой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2464/2024 (УИД: 38RS0034-01-2024-005156-49) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, а также в период с ****год по ****год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За расчетный период 2019 г. ФИО2 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <...>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <...>. Налогоплательщик в период с ****год по ****год являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по месту осуществления деятельности по адресу: г. Иркутск, <адрес>, 23, по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций. Согласно данным КРСБ по ЕНВД следует, что налогоплательщиком сумма налога за период с ****год по ****год уплачена частично. Задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года составила <...>. Штраф за неуплату налога по ЕНВД составляет <...> (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ****год).

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, пени в размере <...>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Данные плательщики, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ применяются в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере приведен в пункте 1 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 ст. 69 НК РФ).Как указал административный истец и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 в период с ****год по ****год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты составил <...>, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил <...>. С учетом частичной оплаты налогоплательщиком страховых взносов за расчетный период 2019 г. ФИО2 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <...>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <...>. В установленный срок ФИО2 не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени не была исполнена, ****год через личный кабинет налогоплательщику выставлено требование № об уплате до ****год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>. До настоящего времени, как указывает административный истец, данные требования административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.Кроме того, ФИО2 в период с ****год по ****год являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по месту осуществления деятельности по адресу: г. Иркутск, <адрес>, 23, по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Согласно ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, в ходе которой установлено, что ФИО2 неверно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за счет неправомерного отражения количества календарных дней в месяце. Также ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ занижена сумма налога к уплате по налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в связи с неправомерным уменьшением налога на суммы неуплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей на ОПС, ОМС. Согласно данным КРСБ по ЕНВД следует, что налогоплательщиком сумма налога за период с ****год по ****год уплачена частично, а именно в сумме <...>. Задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года составила <...>.В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по налогам административным истцом вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ****год, в виде штрафа в размере <...>Поскольку обязанность по уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, не была исполнена, ****год через личный кабинет налогоплательщику выставлено требование № об уплате до ****год единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...> и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <...>. Указанные требования ФИО2 оставлены без исполнения. Таким образом, по срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях, обязательные платежи административным ответчиком не уплачены. В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года, в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> правомерно начислены пени в размере <...>.

Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем с ФИО2 подлежат взысканию пени в заявленном ко взысканию размере.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

****год МИФНС № по <адрес> было подано заявление в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> г.Иркутска о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

****год мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Иркутска вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <...>.

Определением мирового судьи от ****год судебный приказ №а-3970/2023 от ****год по заявлению административного ответчика был отменен.

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ****год, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговой инспекцией не пропущен, т.к. административный иск подан в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, пени в размере <...>.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования г. Иркутск подлежит взысканию госпошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с взыскать с ФИО2, ****год года рождения, уроженки <...>, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <...>, по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере <...>, пени в размере <...>.

Взыскать с взыскать с ФИО2, ****год года рождения, уроженки г. Иркутск, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования г.Иркутск госпошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья И.В. Зайцева

Мотивированный текст решения изготовлен 4 октября 2024 года.