Решение № 2А-3621/2024 2А-3621/2024~М-1955/2024 М-1955/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-3621/2024

№

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

№ года г. <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Черневой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Саргсян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию, обязании исключить задолженность из сальдо единого налогового счета,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС <адрес> № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование; как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени и ответчику выставлены, направлены требования об уплате недоимки, которые оставлены без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере № руб. № коп., в общем размере № коп.

ФИО4 обратился со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС <адрес> № по <адрес>, указывая в обоснование требований, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. был им своевременно уплачен, что подтверждается чеком Сбербанк по операции. Недоимка по страховым взносам, на которую, в том числе, налоговым органом начислены пени, была взыскана в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного <адрес> РОСП <адрес> №, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, отсутствуют правовые основания для взыскания недоимки, пеней ввиду нарушения налоговым органом сроков предъявления требований об уплате данной задолженности. Ссылаясь на указанные обстоятельства, ФИО4 просил суд: в удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать; признать безнадежными к взысканию налоговым органом с ФИО4 недоимки и пени по ОПС и ОМС за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с истечением сроков их взыскания; обязать МИФНС России № по <адрес> исключить задолженность с истекшим сроком взыскания из сальдо ЕНС.

Представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, представлены письменные возражения на встречное административное исковое заявление ФИО4 (л.д. №).

ФИО4, в ранее проведенных судебных заседаниях, возражал против удовлетворения требований МИФНС России № по <адрес>, настаивал на удовлетворении встречного административного искового заявления.

Суд считает возможным в силу ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено судом и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За период деятельности ДД.ММ.ГГГГ г.г. ФИО4 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с наличием задолженности, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлены требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней по страховым взносам и по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на общую сумму № руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней по страховым взносам на сумму № руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пеней по страховым взносам на сумму № руб.

На дату выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ порядок принудительного взыскания пени предусмотрен абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которым требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила № рублей.

Учитывая указанное положение, требование № об уплате пеней по страховым взносам на сумму № руб. направлено с нарушением предусмотренного законом срока.

В связи с неисполнением требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление № о взыскании задолженностей за счет имущества на сумму № руб. и направлено в <адрес> отдел судебных приставов <адрес> №. <адрес> отделом судебных приставов <адрес> № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов по сроку уплаты по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму № руб. (в том числе страховых взносов на ОПС в сумме № руб., и пени в размере № руб., страховых взносов на ОМС в размере № руб. и пени в размере № руб.)

На основании указанного судебного приказа № <адрес> районным отделом судебных приставов <адрес> № УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО4 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере № руб. в пользу МИФНС № по <адрес>, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи с фактическим исполнением.

В связи с вступлением в силу изменений в налоговое законодательство, на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере № руб., страховых взносов на ОМС в размере № руб., пени в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Судом также установлено, что ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждении уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., ФИО4 представлено платежное поручение № об уплате ДД.ММ.ГГГГ № руб.

Согласно ответа на судебный запрос, представленный МИФНС № по <адрес> денежные средства в размере № руб. от ДД.ММ.ГГГГ признаны ЕНП и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.; по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Вместе с тем, учитывая, что задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. взыскана с ФИО4 на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, учитывая сведения о фактическом исполнении требований указанного исполнительного документа - судебного приказа, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № коп., при наличии доказательств его уплаты.

Разрешая спор и удовлетворяя заявленные ФИО4 требования, суд исходит из того, что заявленная в административном исковом заявлении задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.г., подлежат признанию безнадежной к взысканию, списанию в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ N № и исключению из сальдо единого налогового счета, поскольку установленный законодательством срок для уплаты указанных сумм по страховым взносам, пени истек, сведений о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности не представлено, требование об уплате задолженности сформировано и направлено в адрес налогоплательщика с нарушением предусмотренного абз. 3 п.1 ст. 70 НК РФ, в связи с чем налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

Согласно разъясняющему письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении встречных требований ФИО4, заявленных к МИФНС № по <адрес> и отказе в удовлетворении первоначальных административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., пени в размере № коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Встречный административный иск ФИО1 (ИНН №) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по <адрес> о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию, обязании исключить задолженность из сальдо единого налогового счета – удовлетворить.

Признать безденежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО4 (ИНН №) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г., пени, начисленным на указанную недоимку по дату исполнения решения суда, исключить из лицевого счета соответствующие записи о наличии указанной задолженности.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд г. <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н. С. Чернева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.