Решение № 2А-52/2026 2А-936/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-52/2026

УИД 58RS0032-01-2025-000318-23

Дело № 2а-52/2026 (№ 2а-936/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный

Пензенской области 22 января 2026 года

Зареченский городской суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Скляр А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском (том 1 л.д. 4 – 12) к ФИО1, мотивировав его тем, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН (Номер)) в период с 27.10.2009 по 06.07.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составила следующие величины.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году - 23400 руб.; в 2018 году - 26545 руб.; в 2019 году - 29354 руб.; в 2020 году - 16747,35 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: в 2017 году - 4590 руб.; в 2018 году - 5840 руб.; в 2019 году - 6884 руб.; в 2020 году - 4348,9 руб.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2020.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадью 65,9 кв.м., дата регистрации права собственности 24.01.2021.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет было направлено налоговое уведомление №74922769 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 075,00 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог на имущество не уплачен.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налога на имущество налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней от 27.06.2023 № 399 на общую сумму 87653,66 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 19.01.2024 мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-102/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 07.03.2025.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет.

По состоянию на 15.12.2023 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, которое составляет 11627 руб. 57 коп., в том числе, налог - 1075 руб. 00 коп., пени - 10552 руб. 57 коп.

Просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность на общую сумму 11627,57 руб., в том числе: по налогам в размере 1075 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10552 руб. 57 коп.

Определением от 04.09.2025 административный иск принят к производству Сосновоборского районного суда Пензенской области, заведено административное дело № 2а-224/2025 (том 1 л.д. 2-3).

Также УФНС России по Пензенской области обратилась в суд со вторым административным иском (том 1 л.д. 66-71) к ФИО1, мотивировав его тем, что пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, налогоплательщиком не погашены до настоящего времени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 09.08.2021 № 13169, от 01.06.2022 № 3187, от 28.07.2022 № 9069, от 25.08.2022 № 10335 24.11.2022, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 11.01.2025 мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-6/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 19.03.2025.

Просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность на общую сумму 23 151,75 руб., в том числе: пеня в размере 4183,04 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 18968,71 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды (начиная с 1 января 2017 года).

Определением от 04.09.2025 административный иск принят к производству Сосновоборского районного суда Пензенской области, заведено административное дело № 2а-226/2025 (том 1 л.д. 64-65).

В дальнейшем УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с третьим административным иском (том 1 л.д. 144-152) к ФИО1, мотивировав его тем, что по состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10307 руб. 28 коп., в том числе, пени - 10307 руб. 28 коп.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 года статьи 71 НК РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 02.12.2024 мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1512/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 07.03.2025.

Просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность на общую сумму в размере 10307 руб. 28 коп. по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Определением от 12.09.2025 административный иск принят к производству Сосновоборского районного суда Пензенской области, заведено административное дело № 2а-233/2025 (том 1 л.д. 142-143).

В дальнейшем УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с четвертым административным иском (том 1 л.д. 201-209) к ФИО1, мотивировав его тем, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадью 65,9 кв.м., дата регистрации права собственности 24.01.2021.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет было направлено налоговое уведомление №158505715 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 1 135,00 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2024.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог на имущество не уплачен.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налога на имущество налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней от 27.06.2023 № 399 на общую сумму 87653,66 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27.06.2025 мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-634/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 28.07.2025.

Просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность за 2023 год на общую сумму в размере 10562 руб. 02 коп., в том числе: по налогам - 1135 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 9427 руб. 02 коп.

Определением от 22.09.2025 административный иск принят к производству Сосновоборского районного суда Пензенской области, заведено административное дело № 2а-237/2025 (том 1 л.д. 199-200).

Определениями Сосновоборского районного суда Пензенской области от 21.10.2025 административные дела № 2а-224/2025, № 2а-226/2025, № 2а-233/2025, № 2а-237/2025 объединены в одно производство и административное дело направлено в Зареченский городской суд Пензенской области для рассмотрения по подсудности (том 2 л.д. 12-13, 15).

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме. А также административный истец в ответ на запрос суда представил письменные пояснения по административному иску, из которых следует, что Управление ФНС России по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) следующие задолженности:

• пени в размере 23151,75 руб., в том числе:

- в размере 55,69 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 22.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за период до 2016 года на сумму недоимки 3796,00 руб.;

- в размере 316,02 руб., начисленные за период с 22.07.2020 по 31.03.2022 в l связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.;

- в размере 500,25 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- в размере 1216,97 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.;

- в размере 2133,07 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.;

- в размере 1030,80 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб.;

- в размере 5254,90 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб.;

- в размере 1138,69 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 27.07.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2016 год на сумму недоимки 10063,12руб.;

- в размере 5961,55 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб.;

- в размере 1311,58 руб., начисленных за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб.;

- в размере 669,88 руб., начисленные за период с 22.07.2020 по 08.08.2021 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.;

- в размере 3562,35 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 08.08.2021 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.

• пени в размере 10552,57 руб., в том числе:

- в размере 2407,42 руб., начисленные за период с 02.10.2022 по 31.12.2023 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.;

- в размере 200,48 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 31.12.2023 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.

- в размере 7944,67 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.12.2023 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4176,47 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 21699,80 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1075,00 руб.

• пени в размере 9427,02 руб., начисленные за период с 28.10.2024 по 11.06.2025 в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1074,98 руб., за 2023 год на сумму недоимки 1135,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.

Также Управление сообщает, что за период с 01.01.2023 по 03.12.2025 на единый налоговый счет (далее - ЕНС) ФИО1 поступили следующие платежи, которые были зачтены в задолженность по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ: 25.01.2023 в размере 0,01 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год; 25.01.2023 в размере 1,79 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов на ОМС за 2017 год; 25.01.2023 в размере 2,83 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов на ОМС за 2017 год; 25.01.2023 в размере 12,06 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов на ОМС за 2017 год; 25.01.2023 в размере 0,12 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов за 2017 год; 26.01.2023 в размере 0,04 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год; 26.01.2023 в размере 6,89 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год, страховых взносов за 2017 год; 26.01.2023 в размере 0,03 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год; 12.01.2024 в размере 0,01 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год; 12.01.2024 в размере 0,01 руб. зачтен в уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год. (том 2 л.д. 23, 36-66).

Кроме того, УФНС по Пензенской области представило в суд письменные пояснения, из которых следует следующее.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год взысканы постановлением о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 07.06.2018 № 14879. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области возбуждено исполнительное производство № 9907/18/58044-ИП от 13.06.2018. Исполнительное производство окончено 14.05.2019 по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 31.07.2025) «Об исполнительном производстве» (если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества). На основании решения налогового органа №410 от 12.04.2023 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год признана безнадежной к взысканию;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год взысканы постановлением о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 10.04.2019 №58260016426. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области возбуждено исполнительное производство №5396/19/58044-ИП от 07.05.2019. Исполнительное производство окончено 27.06.2019 по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». На основании решения налогового органа №410 от 12.04.2023 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год признана безнадежной к взысканию;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год взысканы постановлением о взыскании по статье 47 НК РФ от 05.03.2020 №474. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области 23.03.2020 возбуждено исполнительное производство №85304/21/58024-ИП.

- страховые взносы на ОПС за 2020 год взысканы судебным приказом № 2а-297/2021 от 31.03.2021. Судебный приказ не отменялся. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области 04.06.2021 возбуждено исполнительное производство № 6463/21/5 8044-ИП. 29.09.2021 исполнительное производство принято для дальнейшего исполнения Зареченским ГОСП УФССП по Пензенской области.

- страховые взносы на ОМС за 2016 год взысканы постановлением о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 10.04.2019 №58260016426. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области возбуждено исполнительное производство №5396/19/58044-ИП от 07.05.2019. Исполнительное производство окончено 27.06.2019 по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. На основании решения налогового органа №1303 от 08.08.2022 недоимка по страховым взносам на ОМС за 2016 год признана безнадежной к взысканию;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год взысканы постановлением о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 07.06.2018 № 14879. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области возбуждено исполнительное производство № 9907/18/58044-ИП от 13.06.2018. Исполнительное производство окончено 14.05.2019 по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 31.07.2025) «Об исполнительном производстве». На основании решения налогового органа №410 от 12.04.2023 недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год признана безнадежной к взысканию;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год взысканы постановлением о взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ от 10.04.2019 №58260016426. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области возбуждено исполнительное производство №5396/19/58044-ИП от 07.05.2019. Исполнительное производство окончено 27.06.2019 по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 31.07.2025) «Об исполнительном производстве». На основании решения налогового органа №410 от 12.04.2023 недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год признана безнадежной к взысканию;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год взысканы постановлением о взыскании в соответствии со ст. 47 ПК РФ от 05.03.2020 №474. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области 23.03.2020 возбуждено исполнительное производство №85304/21/58024-ИП;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год взысканы судебным приказом №2а-297/2021 от 31.03.2021. Судебный приказ не отменялся. Сосновоборским РОСП УФССП по Пензенской области 04.06.2021 возбуждено исполнительное производство №6463/21/58044-ИП. 29.09.2021 исполнительное производство принято для дальнейшего исполнения Зареченским ГОСП УФССП по Пензенской области.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год взыскан судебным приказом № 2а-102/2024 от 19.01.2024. Судебный приказ отменен 07.03.2025. Управление обратилось в Сосновоборский районный суд Пензенской области с административным исковым заявлением (дело № 2а-936/2025). Решение не принято.

В связи с вышеизложенным, Управление представило дополнительный расчет пеней, из которого следует, что пени в размере 10307,28 руб. начислены за период с 16.12.2023 по 27.10.2024, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1074,98 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб. (том 2 л.д. 81-95).

А также административный истец уточнил письменно, что на основании решения налогового органа № 463 от 23.03.2022 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796,85 руб. признана безнадежной ко взысканию (том 2 л.д. 104-106).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск фактически признала частично на сумму налога на имущество и пени в размере 23 451,01 руб. Одновременно представила возражения в письменной форме, из которых следует, что административный иск она не признает в полном объеме, поскольку согласно административному исковому заявлению пени составляют 55 438,62 руб., а согласно расчету УФНС, представленному на беседу в суде, 23 451,01 руб. Имеются противоречия между указанными суммами. К тому же по ряду заявленных периодов истек срок исковой давности. Пояснить суду, по каким налогам (пени) истек срок давности, не смогла. Своего расчета задолженности суду не представила (том 2 л.д. 100-101).

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 44 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункты 1, 5 пункта 3).

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение, (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного Пензенской области от 26.11.2014 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Заречного Пензенской области: в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (на период спорных правоотношений).

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадью 65,9 кв.м., дата регистрации права собственности 24.01.2021. Указанное подтверждается выпиской из ЕГРН (том 2 л.д. 29-33).

В адрес налогоплательщика в личный кабинет было направлено налоговое уведомление №74922769 от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 075,00 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023, а также налоговое уведомление №158505715 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 1 135,00 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2024 (том 1 (том 1 л.д. 24-25, 225-226).

По сроку уплаты, указанному в вышеуказанных уведомлениях, налогоплательщиком налог на имущество не уплачен.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования в совокупном фиксированном размере.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-Ф3 и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Административный ответчик ФИО1 с 27.10.2009 по 06.07.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается записями в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, выписка из которого имеется в материалах дела (том 1 л.д. 13-18). Соответственно, она относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ,

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2021 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ (в редакции 2023 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, сумма обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных ФИО1, составила: в 2017 году - 23400 руб.; в 2018 году - 26545 руб.; в 2019 году - 29354 руб.; в 2020 году - 16747,35 руб.; сумма обязательств по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных ФИО1, составила: в 2017 году - 4590 руб.; в 2018 году - 5840 руб.; в 2019 году - 6884 руб.; в 2020 году - 4348,9 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не были уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и тми 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей 01.01.2023 года).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее также - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

До принятия Закона № 263-ФЗ действовала статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного Федерального закона данная статья утратила силу с 1 января 2023 года.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении, отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате страховых взносов, руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование налогов и пеней № 13169 от 09.08.2021(по сроку уплаты до 04.10.2021), 3187 от 01.06.2022(срок уплаты до 10.11.2022), № 9069 от 28.07.2022 (срок уплаты до 13.09.2022) (том 1 л.д. 79-101).

Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 10335 по состоянию на 25.08.2022, которое получено налогоплательщиком (том 1 л.д. 102-109).

Также после введения института единого налогового счета налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 399 по состоянию на 27.06.2023, которое получено налогоплательщиком (том 1 л.д. 26-28).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить до 26.07.2023 страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование в общем размере 57 334,25 руб. и пени в размере 30 319,41 руб.

В период действия неисполненного требования №399 от 27.06.2023 об уплате задолженности у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате пени по страховым взносам за 2024 год в размере 10 307,28 руб., а также за 2023 год в размере 9 427,02 руб. и по налогу на имущество за 2023 год в размере 1135,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена налоговым органом посредством направления требования № 399 по состоянию на 27.06.2023 с указанием суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

В дальнейшем при изменении суммы задолженности, в том числе, вследствие неуплаты ФИО1 налога на имущество, выставление нового требования законом не предусмотрено.

По состоянию на 31.12.2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 г. были перенесены на единый налоговый счет.

Административным истцом приведены в письменных пояснениях сведения о поступивших от ФИО1 денежных средствах и о погашении недоимки по правилам п. 8 ст. 5 НК РФ (том 2 л.д. 37-38).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взыскано в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 48 НК РФ).

УФНС обращалось к мировому судье судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области в период 2024-2025 годов с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени в отношении налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области были вынесены соответствующие судебные приказы, которые в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями, определениями мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области были отменены:

- судебный приказ № 2а-6/2023 от 11.01.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 14.05.2019 по 14.11.2019, с 22.07.2020 по 08.08.2021, с 14.05.2019 по 22.03.2022, с 22.07.2020 по 31.03.2022, с 14.05.20-19 по 27.07.2022, с 14.05.2019 по 31.03.2022, с 14.05.2019 по 31.03.2022 в совокупном размере 4 183,04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 22.07.2020 по 08.08.2021, с 22.07.2020 по 31.03.2022, с 14.05.2019 по 31.03.2022, с 14.05.2019 по 31.03.2022 в совокупном размере 18 968,71 руб. отменен определением от 19.03.2025 (том 1 л.д. 73-75);

- судебный приказ № 2а-102/2024 от 19.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности за 2022 год, в том числе, по налогам 1075,00 руб. и пени в размере 10552,57 руб. отменен определением от 07.03.2025 (том 1 л.д. 20);

- судебный приказ № 2а-1512/2024 от 02.12.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области пени в размере 10 307,28 руб. отменен определением от 07.03.2025 (том 1 л.д. 154);

- судебный приказ № 2а-634/2025 от 27.06.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности по налогам в размере 10 562,02 руб. отменен определением от 28.07.2025 (том 1 л.д. 210).

На исполнении в Зареченском ГОСП УФССП России по Пензенской области имеются исполнительные производства в отношении ФИО1 Однако, указанные исполнительные производства были возбуждены на основании иных исполнительных документов, а не на основании вышеперечисленных судебных приказов. Что также подтверждается ответом Зареченского ГОСП УФССП России по Пензенской области от 01.12.2025 № 259300 (том 2 л.д. 35, 72-76).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

27.08.2025, 29.08.2025, 02.09.2025 и 16.09.2025, соответственно, налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исками, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены каждого из судебных приказов (07.03.2025 + 6 мес. = 07.09.2025 по административным искам, направленным в суд 27.08.2025 и 02.09.2025; 19.03.2025 + 6 мес. = 19.09.2025 по административному иску, направленному в суд 29.08.2025; 28.07.2025 + 6 мес. = 28.01.2026 по административному иску, направленному в суд 16.09.2025). Дата обращения в суд определена по почтовому штемпелю на конвертах (том 1 л.д. 50, 131, 186, 245).

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

Доводы административного ответчика об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по страховым взносам и начисленных на нее пеней ввиду пропуска срока исковой давности судом отклоняются, как основанные на ошибочном толковании закона. Общий трехгодичный срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, не применяется для взыскания налоговой задолженности, так как Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Вместе с тем, на основании п. 4.1 ч. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, до 01.01.2023) безнадежными к взысканию признавалась недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Кроме того, УФНС по Пензенской области представило в суд письменные пояснения, из которых следует, что налоговым органом признаны безнадежными ко взысканию страховые взносы на ОПС за 2017, 2018 годы, страховые взносы на ОМС за 2016, 2017, 2018 годы. Указанное подтверждено представленными в материалы дела решением налогового органа № 410 от 12.04.2023, решением налогового органа № 1303 от 08.08.2022, решением налогового органа № 463 от 23.03.2022 (том 2 л.д. 92-94, 95, 105-106).

В связи с вышеизложенным, Управление представило дополнительный расчет пеней, из которого следует, что пени в размере 10307,28 руб. начислены за период с 16.12.2023 по 27.10.2024, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1074,98 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб. (том 2 л.д. 81-95).

А также административный истец уточнил письменно, что на основании решения налогового органа № 463 от 23.03.2022 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796,85 руб. признана безнадежной к взысканию (том 2 л.д. 104).

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, суд считает их подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в его определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, вышеприведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, в соответствии с указанной правовой нормой налоговым органом признана безнадежной к взысканию образовавшая до 1 января 2023 года недоимка ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016, 2017, 2018 годы.

Данное обстоятельство с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации исключает возможность взыскания по настоящему делу пени, начисленные административному ответчику на указанную недоимку, а именно:

- в размере 55,69 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 22.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за период до 2016 года на сумму недоимки 3796,00 руб.;

- в размере 1030,80 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб.;

- в размере 5254,90 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб.;

- в размере 1138,69 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 27.07.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2016 год на сумму недоимки 10063,12руб.;

- в размере 5961,55 руб., начисленные за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб.;

- в размере 1311,58 руб., начисленных за период с 14.05.2019 по 31.03.2022 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб.;

- в размере 1485,16 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.12.2023 в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4176,47 руб., за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 21699,80 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб.

Кроме того, суд считает, что не имеется оснований для взыскания с административного ответчика указанных в письменных пояснениях пени в размере 669,88 руб., начисленных за период с 22.07.2020 по 08.08.2021, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб., поскольку представленным расчетом подтвержден расчет пени в размере 1216,97 руб., начисленных налоговым органом за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб. И сумма пени 669,88 руб. поглощена суммой 1216,97 руб. внутри указанного периода, двойное начисление недопустимо.

А также суд не находит законных оснований для взыскания с административного ответчика указанных в письменных пояснениях пени в размере 3562,35 руб., начисленных налоговым органом за период с 01.01.2020 по 08.08.2021, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., так как представленным расчетом, проверенным судом, не подтверждается их начисление. Правильными являются пени в размере 2133,07 руб., которые начислены налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, подлежащие взысканию с административного ответчика.

При вышеизложенных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством.

Размер государственной пошлины от заявленных административных исковых требований в общем размере 55 648,80 рублей, на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей. Судом административный иск удовлетворен частично на сумму 35 178,02 руб., то есть на 63 % от заявленного иска, соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 2520 рублей (4000 руб. х 63 %).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженка (Адрес), паспорт (Номер) выдан (Дата) (Данные изъяты), зарегистрирована по месту жительства по адресу: (Адрес), по месту пребывания по адресу: (Адрес)) задолженность в общем размере 35 178 (тридцать пять тысяч сто семьдесят восемь) рублей 02 копейки, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1075,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1135,00 руб.; пени:

- в размере 316,02 руб., начисленные за период с 22.07.2020 по 31.03.2022, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.;

- в размере 500,25 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- в размере 1216,97 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.;

- в размере 2133,07 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.;

- в размере 2407,42 руб., начисленные за период с 02.10.2022 по 31.12.2023, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.;

- в размере 200,48 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 31.12.2023, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.;

- в размере 6459,51 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.12.2023, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1075,00 руб.

- в размере 10307,28 руб., начисленные за период с 16.12.2023 по 27.10.2024, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1074,98 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.;

- в размере 9427,02 руб., начисленные за период с 28.10.2024 по 11.06.2025, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 1074,98 руб., за 2023 год на сумму недоимки 1135,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 16747,35 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4348,90 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 2 520 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления его в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено 28 января 2026 года.

Судья: И.С. Кузнецова