Решение № 02А-0165/2025 02А-0165/2025~МА-2049/2024 МА-2049/2024 от 9 апреля 2025 г. по делу № 02А-0165/2025

УИД № 77RS0001-02-2024-016039-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-165/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 г. в сумме 165634 руб., штрафа по НДФЛ на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 21426,25 руб., задолженности по НДФЛ за 2022 г. в сумме 165634 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 8281,75 руб. Административный истец, ссылаясь на нормы п. 5 ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, ссылаясь на дополнительные временные затраты на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 получал доход от продажи имущества в 2021 и 2022 г.г. и с нарушением срока представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 г. и не представил декларацию за 2022 г.

В соответствии с представленной по ТКС декларацией за 2021 г. от 25 декабря 2022 г. налогоплательщиком не отражена сумма дохода в размере 2274109,81 руб., полученная от ФИО2 и ФИО3 от продажи имущества. В связи с принятием Инспекцией имущественных налоговых вычетов налоговая база для исчисления налога составила 1274109,81 руб.

По данным Инспекции сумма налога к уплате за 2021 г. по ставке 13% на основании представленной декларации составила 165634 руб.

По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение от 28 ноября 2023 г. № 13165 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 21426,25 руб. Данное решение не оспаривалось. Налог не уплачен.

По данным Инспекции сумма налога к уплате за 2022 г. в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составила 165634 руб. Указанная сумма подлежит уплате в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, за продажу имущества с кадастровым номером …, расположенного по адресу: ….

По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение от 28 ноября 2023 г. № 14909 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8281,75 руб. Данное решение не оспаривалось. Налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 16 мая 2023 г. № 1136 об уплате в срок до 15 июня 2023 г. задолженности по налогам в сумме 903606,02 руб., по пене – 132918,68 руб. и штрафам – 141700 руб.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

14 сентября 2023 г. налоговым органом принято решение № 4106 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 16 мая 2023 г. № 1136, в размере 761052,91 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет:

- НДФЛ за 2021 г. по сроку уплаты 15 июля 2022 г. – 165634 руб.,

- штраф по НДФЛ на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – 21426,25 руб.,

- НДФЛ за 2022 г. по сроку уплаты 17 июля 2023 г. – 165634 руб.,

- штраф по НДФЛ на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – 8281,75 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Определением мирового судьи судебного участка № 321 района Южное Медведково г.Москвы от 24 июня 2024 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2021, 2022 г.г. и штрафа на общую сумму 360976 руб.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2021, 2022 г.г., а также штрафы. Расчеты сумм налогов и штрафов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание задолженности с административного ответчика.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и штрафов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств уплаты налогов и штрафов административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика НДФЛ за 2021 г. в сумме 165634 руб., штрафа по НДФЛ за 2021 г. в сумме 21426,25 руб., НДФЛ за 2022 г. в сумме 165634 руб., штрафа по НДФЛ за 2022 г. в сумме 8281,75 руб., руб., всего – 360976 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11524,40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам и штрафам в сумме 360976 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 11524 руб. 40 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 10 апреля 2025 г.

Судья М.В. Невзорова