Решение № 2А-155/2020 2А-155/2020~М-113/2020 М-113/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-155/2020

№ 2а-155/2020

УИД 56RS0028-01-2020-000142-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«20» апреля 2020 г. п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области как налогоплательщик земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать установленные НК РФ страховые взносы на ОПС в фиксированном размере и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в соответствии с главой 34 НК РФ. ФИО1 не оплатила в установленный законодательством срок суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за период нахождения ее в статусе индивидуального предпринимателя, следовательно добровольно не исполнила обязанность по уплате в бюджет в фиксированном размере страховых взносов на ОПС в размере 26545 рублей и ОМС в размере 5840 рублей. В соответствии со ст. 69 и 70 НК Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, а также предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанные суммы задолженности. Данное требование налогоплательщик не исполнил, в связи с чем исчислена сумма пени в размере 33,46 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик владела на праве собственности земельным участком с кадастровым №, находящимся по адресу: <адрес>, на который за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в сумме 500 руб. Административный истец направлял в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с уклонением от уплаты налогов исчислена сумма пени в размере 9.93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по земельному налогу 500 руб. В соответствии со ст. 69 и 70 НК Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган) ИФНС принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным решением налогоплательщику предлагалось уплатить штраф в сумме 1 083 рубля. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В адрес мирового судьи судебного участка №2 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам в общей сумме 34011,39 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 5840,00 рублей, КБК 18210202103081013160, ОКТМО 53637419;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 6,03 рублей КБК 18210202103082013160, ОКТМО 53637419;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в сумме 26545,00 рублей, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 53637419;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в сумме 27,43 рублей КБК 18210202140062110160, ОКТМО 53637419;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1083.00 рублей, КБК 18210501011013000110, ОКТМО 53637419;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 500,00 рублей, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 53637419;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 9,93 руб. КБК 18210606043102100110, ОКТМО 53637416.

Поскольку стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, явка их не является обязательной, в связи с этим в порядке ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По представленным административным истцом сведениям с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано вышеуказанное недвижимое имущество – земельный участок с кадастровым №, по адресу: <адрес>. ФИО1 в установленном законом порядке было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера и сроков уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в уведомлении срок задолженность не была уплачена налогоплательщиком. В связи с неуплатой налога в установленный срок ей было направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. по месту жительства ответчика (заказное письмо). До настоящего времени сумма налога не уплачена. ИФНС исчислена сумма пени в размере 9.93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 31.12.2016) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 21 Закона).

Согласно ч. 3 ст. 21 указанного Закона заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные сроки установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в соответствии с главой 34 НК РФ.

ФИО1 не оплатила в установленный законодательством срок суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за период нахождения ее в статусе индивидуального предпринимателя, в фиксированном размере страховых взносов на ОПС в размере 26545 рублей и ОМС в размере 5840 рублей. Ей административным истцом было направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислена сумма пени 33,46 рублей.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области в соответствии со ст. 119 п.1 НК РФ было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которыми налогоплательщику предлагалось уплатить штрафы в общей сумме 1083 рублей. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 1083 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно абз. 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена в полном объеме, суд полагает, что налоговым органом неустойка была начислена правомерно.

Расчет недоимки по налогам и неустойки суд полагает обоснованным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Установленный законом срок взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом соблюден.

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлено.

В связи с чем суд считает требования Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-18, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 34011,39 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 5840,00 рублей, КБК 18210202103081013160, ОКТМО 53637419;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 6,03 рублей КБК 18210202103082013160, ОКТМО 53637419;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в сумме 26545,00 рублей, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 53637419;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в сумме 27,43 рублей КБК 18210202140062110160, ОКТМО 53637419;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1083.00 рублей, КБК 18210501011013000110, ОКТМО 53637419;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 500,00 рублей, КБК 18210606043101000110, ОКТМО 53637419;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 9,93 руб. КБК 18210606043102100110, ОКТМО 53637416.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1220 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.И.Расчупко