Решение № 2А-1219/2017 2А-1219/2017 ~ М-1206/2017 М-1206/2017 от 17 сентября 2017 г. по делу № 2А-1219/2017

Р Е Ш Е Н И Е к делу № 2а - 1219/ 17

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

« 18 » сентября 2017 года г.Белореченск

Белореченский районный суд Краснодарского края, в составе председательствующего судьи Тыль Н.А., при секретаре Сафоновой С.И., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 5 313,04 рублей, а пропущенный срок для подачи искового заявления восстановить.

Обосновывая иск, представитель истца показала, что в собственности ФИО2 в 2014 году имелись а/м «ВАЗ 2121», г/н №, мощностью двигателя 75 л/с, а/м «Ауди А4 AVANT 1.8T», г/н №, мощностью двигателя 150 л/с, а/м КАМАЗ 5511», г/н №, мощностью двигателя 210 л/с, а также а/м «Опель AGILA 1.0 12V», г/н №, мощностью двигателя 58 л/с, в связи с чем он должен был уплатить транспортный налог в сумме 14 866 рублей, но фактически уплачен налог частично, сумма неуплаченного налога составила 2 425 рублей. В собственности ФИО2 в 2013-2014 годах также имелся земельный участок по <адрес>, кадастровой стоимостью 931 412,16 рублей, в связи с чем он должен был уплатить земельный налог в сумме 3 725,65 рублей, что частично погашено, не оплаченная сумма налога составила 2 421,68 рубль. По состоянию на 26.06.2017 года задолженность по налогам ответчиком не погашена, в связи с чем начислена пеня по транспортному налогу - 231,78 рубль, по земельному налогу - 234,58 рубля. За 2013-2014 года в счет оплаты транспортного и земельного налогов от ФИО2 поступали денежные средства, но инспекция обратила их в счет погашения долга по транспортному и земельному налогам за 2012 год. Определением мирового судьи от 11.11.2016 года был отменен судебный приказ от 07.11.2016 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2013-2014 года. Срок для подачи указанного иска был пропущен по уважительной причине - копия определения мирового судьи была получена несвоевременно - 21.02.2017 года. Поскольку требование добровольного погашения задолженности по налогам и пени даже после отмены судебного приказа ответчиком игнорирует, просит иск удовлетворить, восстановить срок для подачи административного иска, взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 5 313,04 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признал и показал, что транспортный и земельный налог за 2013-2014 год оплатил в полном объеме, квитанции об оплате налогов за 2012 год не сохранились ввиду давности. МИФНС не правомочно направлять уплаченную им сумму налога в счет погашения задолженности по уплате налога за другой период без его согласия. Также истцом не представлены доказательства уважительности пропуска срока для подачи искового заявления. Просит учесть, что истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования срока, требования об уплате налогов ему не поступали. Просит в иске отказать.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению, как пропущенный по уважительной причине, а административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю - частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога /п.1 ст.69 НК РФ/.

Как следует из ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Представленные административным истцом доказательства свидетельствуют о том, что ФИО2 неоднократно направлялись требования об уплате транспортного и земельного налогов за 2013-2014 года, в последнем требовании ответчику предлагалось погасить задолженность в срок до 29.03.2016 года /л.д.19/, что исполнено не было, в связи с чем МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю вынуждено было обратиться к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением и.о.мирового судьи с/участка № 12 г.Белореченска мирового судьи с/участка № 11 г.Белореченска от 11.11.2016 года судебный приказ от 07.11.2016 года № 2а-1270/2016 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2013-2014 года отменен /л.д.6/. Данное определение поступило в МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю только 21.02.2017 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции.

Учитывая, что факт наличия уважительности пропуска срока нашел свое документальное подтверждение, суд считает необходимым, согласно ст.286 КАС РФ, ходатайство МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить, восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогам.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.2 закона Краснодарского края «О транспортом налоге на территории Краснодарского края» № 639-КЗ от 26.11.2003 года на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 рублей.

Судом установлено, что в 2014 году ФИО2 являлся собственником а/м «ВАЗ 2121», г/н №, мощностью двигателя 75 л/с, а/м «Ауди А4 AVANT 1.8T», г/н №, мощностью двигателя 150 л/с, а/м КАМАЗ 5511», г/н №, мощностью двигателя 210 л/с, а также а/м «Опель AGILA 1.0 12V», г/н №, мощностью двигателя 58 л/с /л.д.11-12/, в связи с чем он должен был уплатить транспортный налог в сумме 14 866 рублей ((75 л/с х 12 руб. х 12/12) + (150 л/с х 25 руб. х 4/12)+(210 л/с х 60 руб. х 12/12)+(58 л/с х12 руб. х 2/12)). Сумму налога административный истец уплатил своевременно, однако ввиду имеющейся задолженности за 2012 года поступившие денежные средства были зачтены по недоимке по транспортному налогу за указанный период в сумме 1 212,50 рублей, следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 1 212,50 рублей.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из требований ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год /ч.1 ст.393 НК РФ/.

На основании ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МО и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении з/участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на з/участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 % в отношении прочих з/участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования з/участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к МО, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных МО.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом /ст.397 НК РФ/.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, ФИО2 в 2013-2014 годах являлся собственником земельного участка, кадастровый №, по <адрес>, кадастровой стоимостью 931 412,16 рублей, в связи с чем он должен уплатить земельный налог в сумме 3 725,64 рублей ((931 412,16 руб. х 1/1 (доля в праве) х 0,2 % (ставка) х 12/12 (владение) + (931 412,16 руб. х 1/1 (доля в праве) х 0,2 % (ставка) х 12/12 (владение)). Ввиду имеющейся недоимки часть поступивших денежных средств была зачтена в счет задолженности по земельному налогу за 2012 года, в связи с чем задолженность за 2014 года по земельному налогу составляет сумму неуплаченного налога за 2012 год - 1 210,84 рублей.

Как следует из выписки счета ФИО2 в срок до 01.11.2013 года ответчик должен был уплатить транспортный налог за 2012 год в сумме 1 212,50 рублей, а также земельный налог за 2012 год в сумме 1 210,84 рублей, что не было исполнено, после данные налоги оплачивались.

Принимая во внимание, что уплаченные за 2014 год денежные средства, как подтвердил в судебном заседании представитель истца, пошли исключительно в счет погашения задолженности за 2012 год по транспортному налогу - 1 212,50 рублей, и земельному налогу - 1 210,84 рублей, требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в части взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам в большем размере не подлежит удовлетворению, поскольку в последующие годы (2013, 2014, 2015 года) ФИО2 налоги оплачивал в полном размере и своевременно.

Исходя из требований ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.

Для добровольного исполнения налогового обязательства в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления, однако в срок до 01.11.2013 года задолженность по налогам за 2012 год административным ответчиком погашена не была /л.д.13/. Также административным истцом направлялись уведомления о необходимости своевременной уплаты транспортного и земельного налога за 2013-2014 года /л.д.15,17/. Поскольку в полном размере задолженность по налогам ФИО2 погашена не была, ему направлялись требования об уплате налога, которые также были проигнорированы /л.д.19,22-23,24-25,26-27,28-29/.

Задолженность по транспортному и земельному налогам административный ответчик погасил не в полном размере, в том числе и после отмены судебного приказа, в связи с чем с ФИО2 также подлежит взысканию пеня, но исходя из суммы, не уплаченной административным ответчиком, на задолженность по транспортному налогу за период с 31.12.2015 года по 16.02.2016 года - 31,24 рубля, по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 16.02.2016 года - 31,19 рублей /л.д.20,21/, иного расчета пени суду не представлено.

Позиция ответчика в части невозможности начисления уплаченных им налогов в счет погашения задолженности за предыдущие периоды без его согласия противоречит позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 25.05.2017 года № 959-О по делу «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 Е….", который разъяснил, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; в связи с этим НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения ст.78 НК РФ направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера; в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд. Данная позиция также нашла свое отражение и в определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П.

Не нашли своего документального подтверждения и доводы ответчика об уплате им задолженности по транспортному и земельному налогам за 2012 год, тогда как ч.1 ст.62 КАС РФ обязывает лиц, участвующих в деле, доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, а задолженность по налогам и пени административным ответчиком в полном объеме не была погашена, суд считает необходимым, согласно ст.ст.75,357-363, 388-397 НК РФ, ст.ст.286-290 КАС РФ, исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю удовлетворить частично, взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному и земельному налогам в размере 2 423,34 рублей, а также начисленную пеню в размере 62,43 рубля, а всего взыскать 2 485,77 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (Банковские реквизиты: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК 040 349 001, получатель: УФК по Краснодарскому краю (МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю), р/счет № <***>, ИНН № <***>, КПП № 230 301 001, код ОКТМО 03608101) задолженность за 2014 год по транспортному налогу в размере 1 212 рублей 50 копеек /КБК 18210604012021000110/, пени по транспортному налогу в размере 31 рубля 24 копеек/КБК 18210604012022100110/, по земельному налогу в размере 1 210 рублей 84 копейки /КБК 18210606043131000110/, пени по земельному налогу в размере 31 рубля 19 копеек /КБК 18210606043132100110/, а всего взыскать 2 485 (две тысячи четыреста восемьдесят пять) рублей 77 копеек.

В остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Тыль Н.А.