Решение № 2А-927/2023 от 24 августа 2023 г. по делу № 2А-927/2023

Дело №2а-927/2023

Уид 05RS0013-01-2022-004329-71


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дербент 24 августа 2023 года

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Исакова А.М.,

при секретаре Сулеймановой К.С.,

с участием представителя административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан ФИО1 и ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-927/2023 по административному исковому заявлению налогового органа – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС №3 по Республике Дагестан обратилась с учетом заявленного уточнения в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате недоимки на общую сумму 47 564 рубля 74 копейки.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налогом учете в качестве адвоката с 25.05.2013 по настоящее время.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем ему начислена пеня за каждый календарный день просрочки, (статья 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 статьи 45 НК РФ).

Межрайонной инспекцией направлено ФИО2 требования об уплате налога, пени и страховых взносов от 08.02.22021 №, от 25.04.2022 №. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица, (статья 48 НК РФ).

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Мировой судья вынес судебный приказ от 15.07.2022 о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени, всего 47 843 рубля 23 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 115 Дербентского района от 22.07.2022 судебный приказ от 15.07.2022 отменен.

На основании изложенного, с учётом уточнённых исковых требований, административный истец просит:

Взыскать с ФИО2, задолженность по страховым взносам – налог в размере 46 106 рублей, пени в размере 1 458 рублей 74 копейки, за 2020, 2021 годы, всего на общую сумму 47 564 рубля 74 копейки, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 29 354 рубля за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 326 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании просил удовлетворить требования, указанные в уточненном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании представил возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что требования указанные в административном исковом заявлении не признает, считает их необоснованными на основании того, что он не был надлежащим образом извещен с требованием об оплате задолженности. Административным истцом нарушен порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирован в налоговой инспекции в качестве адвоката.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который установлен в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 2 указанной нормы суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование", начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Налогоплательщику ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 29354 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 8326 рублей, за 2021 год в сумме 8426 рублей.

Однако предусмотренная пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате указанных обязательных платежей по страховым взносам не была исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

В этой связи в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО2 произведено начисление сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 115,1 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы на сумму 343,64 рубля.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В рассматриваемом случае, административный ответчик ФИО2 в установленные законодательством сроки страховые взносы и пени не оплатил.

При этом налогоплательщик - административный ответчик ФИО2 получил доступ к личному кабинету в соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, куда истцом направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, о чем свидетельствуют представленные истцом скриншоты личного кабинета ответчика.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п.п. 4, 5 ч. 6 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" - в личном кабинете налогоплательщика размещаются сведения о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом.

Согласно п. 23 вышеуказанного Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения сведений в личном кабинете.

Аналогичное положение закреплено в абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику в досудебном порядке направлялись требования: № от 08.02.2021 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени; № от 25.04.2022 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени.

Соответственно, с учетом положений ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом представленных налоговым органом скриншотов программного комплекса, отражающего сведения о направления налогоплательщику информации в личный кабинет, названные требования получены административным ответчиком 10.02.2021 (требование № от 08.02.2021), 26.04.2022 (требование № от 25.04.2022).

В этой связи суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о нарушении Межрайонной ИФНС России N3 по Республике Дагестан порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Административный ответчик не оспаривал неуплату обязательных платежей указанных в исковом заявлении, доводы ответчика о нарушении порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по телекоммуникационным каналам связи не состоятельны, так как административным истцом требования об уплате обязательных платежей переданы налогоплательщику через личный кабинет. Направление требования об уплате обязательных платежей через личный кабинет налогоплательщика соответствует положениям ч. 4 ст. 69 НК РФ, так же как и передачу требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

15.07.2022 административный истец, реализовав свое право, обратившись с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание в ответчика недоимок по обязательным платежам к мировому судье судебного участка №115 Дербентского района РД.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указано выше, в данном случае судебный приказ от 15.07.2022 по административному делу №2а-626/2022 о взыскании с ФИО2 обязательных платежей вынесен мировым судьей судебного участка №115 Дербентского района РД в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка №115 Дербентского района РД от 21.07.2022 судебный приказ от 15.07.2022 по административному делу №2а-626/2022 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по обязательным платежам отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24.10.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Соответственно срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, и в полном объеме налогоплательщик страховые взносы и пени, не уплатил, доказательств обратного суду ФИО2 не представлено, общая сумма задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, а также пени составляет 47564,74 рубля.

Расчет недоимки по страховым взносам, пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

При этом суд находит несостоятельными доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него обязательных платежей, в связи с тем, что вносимые изменения в НК РФ Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 14.07.2022 №263-ФЗ вводятся в действие с 01.07.2023, поскольку вносимые изменения лишь расширяют полномочия налогового органа о направлении требований об уплате налогов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1627 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования налогового органа - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан к ФИО2, о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №), уроженца <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан недоимки за 2020-2021 годы на общую сумму 47 564 рубля 74 копейки, в том числе:

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021 года в размере 29 354 рубля, пеня в размере 1115 рублей 1 копейка;

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за налоговый период 2020 года в размере 8 326 рублей и за налоговый период 2021 года в размере 8 426 рублей, пеня в размере 343 рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №), уроженца <адрес> в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 627 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Исаков

Решение суда в окончательной форме (мотивированное) изготовлено 29.08.2023.