Решение № 2А-4759/2025 2А-4759/2025~М-4463/2025 М-4463/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-4759/2025

Дело № 2а-4759/2025

50RS0042-01-2025-005877-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Журавлевой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, с учетом уточнения, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2018-2020 гг., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2018-2020 гг., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН) за 2017-2018 гг. в общей сумме 50 384,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №228 Сергиево-Посадского судебного района от 31.01.2024 года судебный приказ от 21.12.2023 года отменен по заявлению административного ответчика.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 50 384,75 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018-2020 гг., налога на УСН за 2017-2018 гг. Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам, изложенным к ним, а также в письменных пояснениях, приобщенных к материалам дела. Пояснила, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога от предпринимательской деятельности. Ему был начислен:

- налог на УСН за 2017 г. в размере 29 610 руб. сроком уплаты до 25.04.2017 г., в размере 26 398 руб. сроком уплаты до 24.12.2018 г., в размере 21 946 руб. сроком уплаты до 25.10.2017 г., которые были уплачены 22.03.2019 г., в размере 160 440 руб. сроком уплаты до 03.05.2018 г., который был уплачен 05.04.2019 г.,

- налог на УСН за 2018 г. в размере 38 898 руб. сроком уплаты до 25.04.2018 г., который был уплачен 13.12.2019 г., в размере 123 330 руб. сроком уплаты до 25.07.2018 г., который был уплачен 16.06.2021 г., в размере 146 257 руб. сроком уплаты до 25.10.2018 г., который был уплачен 01.12.2022 г., в размере 195 220 руб. сроком уплаты до 30.04.2019 г., сведений о погашении нет,

- страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 61 813,74 руб. сроком уплаты до 01.07.2019 г., который был уплачен 30.11.2021 г., за 2019 г. в размере 29 354 руб. сроком уплаты до 31.12.2019 г., который был уплачен 23.06.2025 г., за 2020 г. в размере 27 220,27 руб. сроком уплаты до 17.11.2020 г., который был уплачен 18.07.2024 г.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб. сроком уплаты до 09.01.2019 г., который был уплачен 26.02.2019 г., за 2019 г. в размере 6 884 руб. сроком уплаты до 31.12.2019 г., который был уплачен 09.04.2021 г., за 2020 г. в размере 6 920,43 руб. сроком уплаты до 17.11.2020 г., который был уплачен 05.03.2025 г.

Решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 28.04.2023 г. задолженность по налогу на УСН за 2018 г. в размере 195 220 руб. сроком уплаты до 30.04.2019 г., в размере 44 225,19 руб. сроком уплаты до 25.10.2018 г., по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 61 813,74 руб. сроком уплаты до 01.07.2019 г., пени в размере 1 546,95 руб., списаны как безнадежные ко взысканию.

В силу ст. 75 НК РФ просила суд административные исковые требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду пени до 31.12.2022 года в размере 34 630,92 руб., пени за период с 01.01.2023 года по 14.12.2024 года в размере 15 753,83 руб. Пояснила, что арифметический расчет пени на заявленную сумму представить не возможно, однако необходимо учитывать остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 91 439,70 руб.

В последующем, представитель административного истца ИФНС по г.Сергиеву Посаду в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал. Поскольку срок для обращения в суд с настоящим иском истек, оснований для его восстановления не имеется; часть задолженности признана ИФНС по г.Сергиеву Посаду безнадежной ко взысканию, тогда как пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, просил суд в удовлетворении иска отказать.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Установлено, что ФИО1 в период с 29.08.2012 года по 02.11.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.6).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по пени составил 126 070,62 руб. по пени, начисленные до 01.01.2023 г. в том числе:

- 17 529,13 руб. за период со 02.07.2019 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. сроком уплаты до 01.07.2019 г. – 61813,74 руб. На 01.01.2023 года задолженность списана как безнадежная ко взысканию по решению налогового органа.

-136,16 руб. за период с 10.01.2019 года по 26.02.2019 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 26545 руб.

- 5651,15 руб. за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 29354 руб.

-3732,37 руб. за период с 18.11.2020 года по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 3732,37 руб.

-36,12 руб. за период с 10.01.2019 года по 26.02.2019 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб.

-393,91 руб. за период с 10.01.2020 года по 09.04.2021 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 6884 руб.

-958,96 руб. за период с 18.11.2020 года по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 6920,43 руб.

-48 940,04 руб. за период с 01.05.2019 года по 31.12.2022 года на задолженность УСН за 2018 год в сумме 195220 руб.

-665,48 руб. за период с 25.12.2018 года по 21.03.2019 года на задолженность УСН за 2017 год в сумме 29610 руб.

-593,30 руб. за период с 25.12.2018 года по 21.03.2019 года на задолженность УСН за 2017 год в сумме 26398 руб.

-493,24 руб. за период с 25.12.2018 года по 21.03.2019 года на задолженность УСН за 2017 год в сумме 21946 руб.

-384,36 руб. за период с 26,04,2018 года по 12.12.2019 года на задолженность УСН за 2018 год в сумме 38898 руб.

-3802,87 руб. за период с 25.12.2018 года по 04.04.2019 года на задолженность УСН за 2017 год в сумме 160440 руб.

-12979,32 руб. за период с 26.07,2018 года по 15.06.2021 года на задолженность УСН за 2018 год в сумме 123330 руб.

-28233,98 руб. за период с 26.10.2018 года по 24.07.2019 года на задолженность УСН за 2017 год в сумме 1146257 руб. ( на 01.01.2023 года стало 44225,19 руб.)

Пени в сумме 1 540,23 руб. за период с 06.11.2018 года по 30.11.2018 года списаны как безнадежные к взысканию.

01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам составил 364 753,63 руб. в том числе:

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. сроком уплаты до 01.07.2019 г. – 61 813,74 руб., за 2019 г. сроком уплаты до 31.12.2019 г. – 29354 руб., за 2020 г. сроком уплаты до 17.11.2020 г. – 27 220,27 руб.

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. сроком оплаты до 17.11.2020 г. – 6920,43 руб.,

- задолженность по налогу на УСН за 2018 г. сроком уплаты до 30.04.2019 г. – 195 220 руб., сроком уплаты до 25.10.2018 г. – 44 225,19 руб.

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. сроком оплаты до 17.11.2020 г. – 6920,43 руб.,

- задолженность по налогу на УСН за 2018 г. сроком уплаты до 30.04.2019 г. – 195 220 руб., сроком уплаты до 25.10.2018 г. – 44 225,19 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 в части сумм пени, которые производны от основной задолженности, суд установил, что:

- решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 28.04.2023 г. задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – 61 813,74 руб., налог на УСН за 2018 г. – 195 220 руб., 44 225,19 руб., пени 1 546.95 руб. признаны безнадежной ко взысканию и списаны.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание решение ИФНС о признании безнадежными к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – 61 813,74 руб., налог на УСН за 2018 г. – 195 220 руб., 44 225,19 руб., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 г., налога на УСН за 2018 г., размер которых, без учета пени, начисленных на списанную сумму задолженности 44 225,19 руб. арифметически составляет сумму больше заявленной ко взысканию, а именно 66 469,17 руб. (17 529,13 руб. за период со 02.07.2019 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. сроком уплаты до 01.07.2019 г. – 61813,74 руб.; -48 940,04 руб. за период с 01.05.2019 года по 31.12.2022 года на задолженность УСН за 2018 год в сумме 195220 руб.)

В нарушение указанной нормы права, ИФНС по г.Сергиеву посаду не представлен арифметический расчет пени до 01.01.2023 года размере 50 384,75 руб., позволяющий суду осуществить проверку правильности его начислений.

Кроме того, как следует из пояснений представителя административного истца, а также периодов образования пени, вошедших в ЕНС задолженности по налог на УСН за 2017 г. сроком уплаты до 25.04.2017 г., до 24.12.2018 г., в до 25.10.2017 г., были уплачены 22.03.2019 г., со сроком уплаты до 03.05.2018 г., уплачен 05.04.2019 г., налог на УСН за 2018 г. сроком уплаты до 25.04.2018 г., был уплачен 13.12.2019 г., сроком уплаты до 25.07.2018 г., был уплачен 16.06.2021 г., сроком уплаты до 25.10.2018 г., был уплачен 01.12.2022 г.; страховые взносы на ОПС за 2018 г. уплачен 30.11.2021 г.; страховые взносы на ОМС за 2018 г. сроком уплаты до 09.01.2019 г., уплачен 26.02.2019 г., за 2019 г. сроком уплаты до 31.12.2019 г., был уплачен 09.04.2021 г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 года) пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая вышеизложенное, с требованием о взыскании задолженности по указанным налогам ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 г. не позднее 15.08.2019 г., 16.02.2020 г., ОПС, ОМС за 2019 г. – 22.07.2020 г., ОПС, ОМС за 2020 г. – 10.08.2021 г., по налогу на УСН за 2017 г. – 22.11.2018 г., 04.12.2018 г., за 2018 г. – 24.12.2019 г. (6 месяцев с даты указанной в требованиях).

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2018-2020 гг., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2018-2020 гг., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН) за 2017-2018 гг. истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ, оснований для включения пени за указанный период в ЕНС ФИО1 не имелось.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018-2020 гг., налога на УСН за 2017-2018 гг. в размере 50 384,75 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.11.2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева