Решение № 2А-3527/2024 2А-3527/2024~М-2056/2024 М-2056/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-3527/2024

Дело № 2а-3527/2024

УИД 52RS0006-02-2024-002980-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2017-2021 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2:

транспортного налога за 2017 год в размере 500 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 226 рублей 96 копеек;

транспортного налога за 2018 год в размере 1928 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 383 рубля 02 копейки;

транспортного налога за 2019 год в размере 1928 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 260 рублей 53 копейки;

транспортного налога за 2020 год в размере 1928 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 132 рубля 81 копейка;

транспортного налога за 2021 год в размере 1928 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 46 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (1928 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 239 рублей 81 копейка;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 рублей в пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 25 рублей 24 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 764 рубля в пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 103 рубля 25 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 764 рубля в пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 52 рубля 63 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей в пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 30 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 1024 рубля 90 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО2 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО2 с 17 марта 2012 года зарегистрировано транспортное средство Skoda Fabia, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 85,70 л.с.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1928 рублей. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1928 рублей в срок до 03 декабря 2018 года. Частично налог оплачен 09 декабря 2019 года в размере 1428 рублей.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1928 рублей. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1928 рублей в срок до 02 декабря 2019 года.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1928 рублей. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1928 рублей в срок до 01 декабря 2020 года.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1928 рублей. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1928 рублей в срок до 01 декабря 2021 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы ФИО2 направлены:

1) требование № по состоянию на 15 января 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1928 рублей и пени в размере 20 рублей 71 копейка в срок до 06 февраля 2019 года;

2) требование № по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1928 рублей и пени в размере 09 рублей 05 копеек в срок до 28 января 2020 года;

3) требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1928 рублей и пени в размере 05 рублей 46 копеек в срок до 09 февраля 2021 года;

4) требование № по состоянию на 20 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1928 рублей и пени в размере 08 рублей 68 копеек в срок до 07 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В то же время, положения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

Установлено, что срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 15 января 2019 года и требованию № от 25 декабря 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы и пени истек 28 июля 2020 года. Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 22 декабря 2020 года и требованию № от 20 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени истек 07 августа 2022 года.

По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек (пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») и данная задолженность не может быть включена в сальдо единого налогового счета физического лица.

В установленный законом срок налоговый орган не обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 годы. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2017-2020 годы и пени. Данная задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 годы признается безнадежной к взысканию.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017-2020 годы и пени удовлетворению не подлежат.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог 2021 год в размере 1928 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1928 рублей в срок до 01 декабря 2022 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1928 рублей и пени в размере 05 рублей 78 копеек в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1928 рублей и пени налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания не истек.

ФИО2 направлено в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2021 год и пени в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование № по состоянию на 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Таким образом, заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021 год в размере 1928 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 46 копеек подлежат удовлетворению.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 09 декабря 2019 года (дело № 2а-3139/2019) с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 44 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 43 рубля 60 копеек.

Согласно ответу на запрос суда, поступившему из Сормовского районного отделения судебных приставов города нижнего Новгорода ГУ ФССП России по нижегородской области исполнительное производство на основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 09 декабря 2019 года не возбуждалось.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления исполнительного документа, выданного на основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 09 декабря 2019 года к исполнению истек.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по транспортному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 24 октября 2018 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 рублей. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года об уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 рублей в срок до 02 декабря 2019 года.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц 2019 год в размере 764 рубля. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 764 рубля в срок до 01 декабря 2020 года.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц 2020 год в размере 764 рубля. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 764 рубля в срок до 01 декабря 2021 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы ФИО2 направлены:

1) требование № по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 127 рублей и пени в размере 60 копеек в срок до 28 января 2020 года;

2) требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 764 рубля и пени в размере 02 рубля 16 копеек в срок до 09 февраля 2021 года;

3) требование № по состоянию на 20 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 764 рубля и пени в размере 03 рубля 44 копейки в срок до 07 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В то же время, положения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

Установлено, что срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 25 декабря 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени истек 28 июля 2020 года. Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 22 декабря 2020 года и требованию № от 20 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени истек 07 августа 2022 года.

По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек (пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») и данная задолженность не может быть включена в сальдо единого налогового счета физического лица.

В установленный законом срок налоговый орган не обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени. Данная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы признается безнадежной к взысканию.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени удовлетворению не подлежат.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей со сроком уплаты налога до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе и периоду владения имуществом.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей и пени в размере 02 рубля 12 копеек в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей и пени налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания не истек.

ФИО2 направлено в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени в срок до 11 сентября 2023 года.

Требование № по состоянию на 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Таким образом, заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 30 копеек подлежат удовлетворению.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 2634 рубля, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 1928 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей.

Сумма пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года составляет в размере 254 рубля 26 копеек:

Сумма задолженности: 2634 рублей

Период просрочки: с 01.01.2023 по 13.11.2023 (317 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени,

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

134,33

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

16,42

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

35,82

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

47,94

30.10.2023 – 13.11.2023

15

15

300

19,75

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 254 рубля 26 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017-2021 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 год и пени.

29 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2942/2023 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 20 декабря 2023 года судебный приказ от 29 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 29 мая 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1928 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 46 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 706 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 30 копеек;

- пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 254 рубля 26 копеек,

а всего в сумме 2908 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО3 о взыскании транспортного налога за 2017-2020 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы и пени, пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1