Решение № 2А-749/2025 2А-749/2025~М-583/2025 А-749/2025 М-583/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-749/2025

Дело №а-749/2025 УИД 50RS0008-01-2025-001006-13


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Румянцевой М.А.,

при секретаре Соловьевой Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО3, завив требования о взыскании следующих сумм задолженности:

- налог на имущество физических лиц: за 2019г. – 878.00 руб.; за 2020г. – 965.00 руб.; за 2021г. – 1062.00 руб.; за 2022г. – 1168.00 руб.; за 2023г. – 1285.00 руб.;

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 98.77 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 41.08 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 1.99 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 151 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 – 71.03 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 220 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 78.62 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 5 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 725 руб. за период с 26.02.2019 по 31.03.2022 – 177.24 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 16.50 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 798 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 129.48 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 18.15 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 878 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 98.67 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 19.98 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 965 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 44.52 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 21.95 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1062 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 7.96 руб.;

-земельный налог: за 2019г. – 283.00 руб.; за 2020г. – 283.00 руб.; за 2021г. – 283.00 руб.; за 2022г. – 283.00 руб.; за 2023г. – 283.00 руб.;

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 269 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 160.84 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 5.97 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 269 руб. за период с 27.02.2017 по 31.03.2022 – 118.71 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 269 руб. за период с 14.02.2018 по 31.03.2022 – 90.89 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 269 руб. за период с 26.02.2019 по 31.03.2022 – 65.76 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 269 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 43.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 31.80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 13.05 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2.12 руб.;

- Пени единого налогового счёта, начисленные на недоимку в размере 7 073.82 руб. за период с 01.01.2023 по 06.02.2023 – 65.43 руб., в размере 4 072.75 руб. за период с 07.02.2023 по 01.12.2023 – 392.14 руб., в размере 5 523.75 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 – 1 152.62 руб., в размере 7 091.75 руб. за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 – 739.67 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что административный ответчик ФИО3 является плательщиком земельного налога, налога на имущество.

Согласно сведениям, ФИО3 в налоговый период 2019-2023 гг. владел на праве собственности земельным участком, а также недвижимым имуществом:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/9, дата постановки на учет – 17.11.2015г., дата снятия с учета – отсутствует.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/9, дата постановки на учет – 11.10.2012г., дата снятия с учета – отсутствует.

Однако ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес ФИО3 налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный срок. Поскольку в добровольном порядке задолженность по уплате налога на имущество погашена не была инспекцией на сумму недоимки 2019-2023 гг. начислены пени и выставлены требования об уплате образовавшейся задолженности: № 9869 от 21.06.2021г. со сроком уплаты до 25.11.2021 г., № 31335 от 23.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г. и требование № 18271 от 23.07.2023 г. на сумму 5668,07 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием срока оплаты до 16.11.2023 г.

В связи с неисполнением выставленного требования в адрес налогоплательщика направлено решение № 12599 от 12.07.2024 г. о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме, которая указывалась в требовании от 23.07.2023 г. № 18271.

Ввиду отсутствия оплаты исчисленной суммы налоговой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, за счет имущества физического лица за период с 2019 г. по 2023 г. в размере 10 770,92 руб.

Также, административный истец просит взыскать с ФИО3 пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г.

В обоснование своего требования истец указывает на то, что с 01.01.2023 г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам в соответствии с ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 года, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 которого, с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, по пеням, штрафам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

15.05.2025 мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, т.к. требование не является бесспорным, разъяснено право на обращение в суд с административным иском в порядке, установленном главной 32 КАС РФ. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, пеням административным ответчиком погашена не была, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО6 налоговую задолженность в общей сумме 10428,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области ФИО7 в судебном заседании исковые требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.

Административный ответчик – ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав позицию административного истца, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что по данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО3 в налоговый период 2019-2023 гг. владел на праве собственности земельным участком, а также недвижимым имуществом:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 17.11.2015г., дата снятия с учета – отсутствует.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет – 11.10.2012г., дата снятия с учета – отсутствует.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка, а также недвижимого имущества налогоплательщика сумму налогов и направил в его адрес налоговые уведомления № 165689747 от 09.08.2024, № 106123211 от 09.08.2023, № 36797663 от 01.09.2022, № 75584991 от 01.09.2021, № 57763489 от 01.09.2020, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок.

Поскольку оплата исчисленного налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не производилась, инспекция направила в адрес ФИО3 требования об уплате налога и пени: № 9869 от 21.06.2021г. со сроком уплаты до 25.11.2021 г., № 31335 от 23.12.2021 г. со сроком уплаты до 15.02.2022 г.

С 01.01.2023 г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика регулируется ст. 4 ФЗ № 263.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п. 9 ст. 4 вышеуказанного закона с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В отношении административного ответчика налоговым органом было сформировано и направлено требование об уплате задолженности № 18271 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС всего в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 16.11.2023 года.

В связи с отсутствием оплаты, 12.07.2024 г. было вынесено Решение №12599 о взыскании задолженности в размере 7995,03 руб.

15.05.2025 г. Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов за период 2019-2023 гг. в размере 10428,58 руб.

15 мая 2025 г. определением мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы.

Рассматривая порядок и сроки обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании спорной задолженности суд руководствуется положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Так, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО3 направлялось требование об уплате задолженности № 18271 от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023 г. на общую сумму 5668,07 руб., из которой 3143,40 руб. – налог на имущество физических лиц, 929,35 руб. – земельный налог, 1595,32 руб. – пени со сроком исполнения до 16.11.2023 года, которое отменило все предыдущие требования. Поскольку обязанность по оплате суммы задолженности ответчиком исполнена не была, налоговый орган 12.07.2024 года вынес Решение №12599 о взыскании задолженности в размере 7995,03 руб., которое направил административному ответчику, и 15.05.2025 г., т.е. до 01 июля года,, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в принятии заявления, 18.07.2025 г. с административным иском в суд.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания земельного налога за 2019-2023гг. и налога на имущество физических лиц за 2019-2023гг. и пени начисленных на недоимку по налогам за 2019-2021 гг. истекшим не является, следовательно, заявленное Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области требование о взыскании с ответчика земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. и пени, начисленных на недоимки за 2019г.-2021гг. являются обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленное истцом требование о взыскании пени, а именно:

- на недоимку по земельному налогу:

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 269 руб. за период с 27.02.2017 по 31.03.2022 – 118.71 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 269 руб. за период с 14.02.2018 по 31.03.2022 – 90.89 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 269 руб. за период с 26.02.2019 по 31.03.2022 – 65.76 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 269 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 43.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 151 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 – 71.03 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 220 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 78.62 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 5 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 725 руб. за период с 26.02.2019 по 31.03.2022 – 177.24 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 16.50 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 798 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 129.48 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 18.15 руб., суд приходит к следующему.

Согласно представленного в материалы дела копии исполнительного листа, выданного Дубненским городским судом по гражданскому делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО3 в лице законных представителей - ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, с ФИО3 в лице законных представителей – ФИО1 и ФИО2 в солидарном порядке в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а именно:

земельному налогу за 2015 г. в размере 269 рублей и пени за период с 02.12.2016 г. по 26.02.2017 г. в размере 7,80 рублей, за 2016 г. в размере 269 рублей и пени за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. в размере 5,20 рублей, за 2017 г. в размере 269 рублей и пени за период с 04.12.2018 г. по 25.02.2019 г. в размере 5,80 рублей, за 2018 г. в размере 269 рублей и пени за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 3,67 рублей;

налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 151 рублей, за 2016 г. в размере 220 рублей, за 2017 г. в размере 725 рублей и пени за период с 04.12.2018 г. по 25.02.2019 г. в размере 15,66 рублей, за 2018 г. в размере 798 рублей и пени за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в размере 10,89 рублей.

07.02.2023г. ФИО3 произведены платежи в общей сумме 3001,00 руб.

Таким образом, налоговым органом последовательно и своевременно предприняты меры ко взысканию налогов, следовательно требование о взыскании пени, начисленных на недоимки являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается требований о взыскании с ответчика пени, а именно:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014г. в размере 98.77 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 41.08 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 1.99 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014г. в размере 269 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 160.84 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 5.97 руб., суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку из материалов административного дела не усматривается, что истцом предпринимались меры к принудительному взысканию налога за 2014 г., судебный акт, подтверждающий обстоятельства того, что задолженность по налогу на имущество за 2014 г. и земельному налогу за 2014г. инспекцией взыскивалась административным истцом не представлено.

Отказывая в удовлетворении требования о взыскании пени за 2014 г., суд исходит из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Поскольку доказательств взыскания налога за 2014 г. административным истцом не представлено и материалы дела не содержат суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 г.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании пени ЕНС, суд учитывает принятие ФЗ от ФЗ Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым формируется единый налоговый счет налогоплательщика, задолженность по пени начислена административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС, которое включало недоимки по налогу на имущество и земельному налогу в общей сумме 7073,82 руб. за период с 01.01.2023 по 06.02.2023 – 65.43 руб., в размере 4 072.75 руб. за период с 07.02.2023 по 01.12.2023 – 392.14 руб., в размере 5 523.75 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 – 1 152.62 руб., в размере 7 091.75 руб. за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 – 739.67 руб.

Представленный административным истцом расчет пени ЕНС стороной ответчика не оспорен, является арифметически верным, в связи с чем заявленное требование о взыскании пени ЕНС подлежит удовлетворению.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО3 не исполнена обязанность по уплате взыскиваемой суммы налоговой задолженности за 2019-2023 гг., пени ЕНС и пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015-2021гг. и на недоимку по имуществу физических лиц за 2015-2021 гг., а также отсутствия нарушения административным истцом порядка и срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области:

- налог на имущество физических лиц: за 2019г. – 878.00 руб.; за 2020г. – 965.00 руб.; за 2021г. – 1062.00 руб.; за 2022г. – 1168.00 руб.; за 2023г. – 1285.00 руб.;

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 151 руб. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 – 71.03 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 3.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 220 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 78.62 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 5 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 725 руб. за период с 26.02.2019 по 31.03.2022 – 177.24 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 16.50 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 798 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 129.48 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 18.15 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 878 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 98.67 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 19.98 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 965 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 44.52 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 21.95 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 1062 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 7.96 руб.;

- земельный налог: за 2019г. – 283.00 руб.; за 2020г. – 283.00 руб.; за 2021г. – 283.00 руб.; за 2022г. – 283.00 руб.; за 2023г. – 283.00 руб.;

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 269 руб. за период с 27.02.2017 по 31.03.2022 – 118.71 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 269 руб. за период с 14.02.2018 по 31.03.2022 – 90.89 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 269 руб. за период с 26.02.2019 по 31.03.2022 – 65.76 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 269 руб. за период с 06.02.2020 по 31.03.2022 – 43.64 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.12 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 31.80 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 13.05 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 6.43 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 283 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2.12 руб.;

- Пени единого налогового счёта, начисленные на недоимку в размере 7 073.82 руб. за период с 01.01.2023 по 06.02.2023 – 65.43 руб., в размере 4 072.75 руб. за период с 07.02.2023 по 01.12.2023 – 392.14 руб., в размере 5 523.75 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 – 1 152.62 руб., в размере 7 091.75 руб. за период с 03.12.2024 по 30.04.2025 – 739.67 руб.

Итого взыскать 10 219,00 руб., из которых налоги – 6773,00 руб., пени -3446,00 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Московской области к ФИО3 о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 98.77 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 41.08 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 1.99 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014г. в размере в размере 269 руб. за период с 01.12.2015 по 31.03.2022 – 160.84 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 5.97 руб. отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Румянцева М.А.

Мотивированное решение

изготовлено 31.10.2025 г.