Решение № 2-4207/2025 2-4207/2025~М-1257/2025 М-1257/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2-4207/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11июня2025года городНовосибирск

Ленинский районный суд города Новосибирска в составе:

судьи ШационкаИ.И.,

при секретаре судебного заседания КалашниковойЯ.А.,

с участием представителей истца Щ.И.МА.,

М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России №20 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №20 по Новосибирской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обосновании иска указано, что П.Н.АА. состоит с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в МИФНС России №20 по Новосибирской области (ИНН <***>), ранее состояла на налоговом учете в МИФНС России № 21 по Новосибирской области (ИНН <***>). П.Н.АА. является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанности и сроки, по уплате которого установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.Н.АА. представила в МИФНС России №21 по Новосибирской области на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. МИФНС России № 20 по Новосибирской области были направлены запросы в МИФНС России № 21 по Новосибирской области с целью предоставления информации в отношении П.Н.АБ. о предоставленном размере имущественного налогового вычета, согласно пп. 3 п. 1. ст. 220 Налогового кодекса РФ и суммы налога, перечисленного на лицевой счет налогоплательщика. Согласно полученного ответа физическое лицо П.Н.АА. в МИФНС России № 21 по Новосибирской области неправомерно представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год -ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком заявлен ИНВ, согласно пп. 3 п 1. ст. 220 Кодекса за 2014-2021годы:

- при приобретении недвижимости но адресу: <адрес> кадастровый №, предельный размер при приобретении вышеуказанного объекта 1 088602,50руб.

- при приобретении недвижимости но адресу: <адрес> кадастровый №, предельный размер при приобретении вышеуказанного объекта 911397,50руб.

Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный период, на основании деклараций:

2014 год - по основному вычету 457215,45руб., сумма к возврату 59438,00руб.;

2015 год - по основному вычету 257614,81руб., сумма к возврату 33490,00руб.;

2016 год - по основному вычету 546655,97руб., сумма к возврату 71065,00руб.;

2018 год - по основному вычету 21600,00руб.. сумма к возврату 2808,00руб.;

2019 год - по основному вычету 11985,18руб., сумма к возврату 1558,00руб.;

2020 год - по основному вычету 598501,52руб., сумма к возврату 77805,00руб.;

2021 год - по основному вычету 653083,04руб., сумма к возврату 84900,00руб.

Таким образом, П.Н.АБ. предоставлен ИНВ в размере 2546655,97руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предельный размер имущественного налогового вычета по фактически произведенным затратам на приобретение квартиры составляет 2000000,00руб.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации за 2021 год не было учтено, что за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 года уже реализовано право на получение имущественного налогового вычета в сумме 1 893572,93руб., из чего следует, что за 2021 год можно было предоставить не более 2 000 000 - 1 893572,93 = 106427,07руб. вычета. Однако вычет ошибочно предоставлен на всю заявленную сумму 653083,04руб.

Имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам за пользование заемными средствами не заявлялся.

На основании представленного налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога (стр. 3 декларации) МИФНС № 21 по Новосибирской области принято решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно первичной налоговой декларации за 2021 года, ответчиком заявлена сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 78327,00руб. МИФНС России № 21 по Новосибирской области принято решение возместить на расчетный счет денежные средства в размере 70962,71руб. Деньги перечислены ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет №, открытый на имя П.Н.АБ. в ПАО «Сбербанк России», Новосибирское отделение №. Остальная сумма, а именно, 78327,00 - 70962,71 = 7364,29руб., была зачтена на основании ст. 78 НК РФ в счет недоимки по имущественным налогам.

Согласно первой уточненной декларации за 2021 год, налогоплательщиком была заявлена сумма к возмещению на 14280,00руб. больше, чем в первичной декларации. ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 14 280,00руб. перечислена на расчетный счет ответчика.

Согласно второй уточненной декларации налогоплательщиком была заявлена сумма к возмещению на 4238,00руб. больше, чем в первой уточненной налоговой декларации. ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 4238,00руб. перечислена на расчетный счет ответчика.

Таким образом, на основании налоговых деклараций за 2021 год на расчетный счет налогоплательщика возвращена сумма 89408,71руб., из которой 78327,00 (первичная налоговая декларация) + 14280,00руб. (уточненная налоговая декларация) + 4238,00 (вторая уточненная налоговая декларация) - 7364,29руб. (сумма, зачтенная в счет погашения имущественных налогов).

На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований, истец просил взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом за 2021 год в размере 71065,00руб.

В судебном заседании представители истца Щ.И.МБ., М. заявленные исковые требования с учётом уточнений поддержали в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

В силу действующего процессуального законодательства обязанность сообщить суду о причинах неявки и представить доказательства их уважительности лежит на сторонах и других лицах, участвующих в деле (пункты 1, 2 статья 167 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Признав неявку ответчика неуважительной, суд определил рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, заслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 (в настоящее время – ФИО3) Наталия Александровна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения р.<адрес>, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в МИФНС России № 20 по Новосибирской области, ранее состояла на учете в МИФНС № 21 по Новосибирской области.

Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанности и сроки, по уплате которого установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность, уплачивать налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с положениями пунктов 1, 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей; имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. №9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и ФИО4», смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.

Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в Налоговом кодексе Российской Федерации каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В данном случае взыскание должно осуществляться с использованием института неосновательного обогащения.

В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу статьи 1103 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям, в частности, о возврате исполненного по недействительной сделке (п. п. 1); одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством (п. п. 3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 представила в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

МИФНС России № 20 по Новосибирской области были направлены запросы в МИФНС России № 21 по Новосибирской области с целью предоставления информации в отношении П.Н.АБ. о предоставленном размере имущественного налогового вычета, согласно пп. 3 п. 1. ст. 220 Налогового кодекса РФ, и суммы налога, перечисленного на лицевой счет налогоплательщика.

Согласно полученного ответа физическое лицо П.Н.АА. в МИФНС России № по <адрес> представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 - ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком П.Н.АБ. заявлен имущественный налоговый вычет согласно пп. 3 п 1. ст. 220 Кодекса за 2014-2021 годы:

- при приобретении недвижимости но адресу: <адрес>, кадастровый №, предельный размер при приобретении вышеуказанного объекта 1 088 602,50руб.

- при приобретении недвижимости но адресу: <адрес> кадастровый №, предельный размер при приобретении вышеуказанного объекта 911 397,50руб.

Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный период, на основании деклараций:

2014 год - по основному вычету 457 215,45руб., сумма к возврату 59 438,00руб.;

2015 год - по основному вычету 257 614,81руб., сумма к возврату 33 490,00руб.;

2016 год - по основному вычету 546 655,97руб., сумма к возврату 71 065,00руб.;

2018 год - по основному вычету 21 600,00руб.. сумма к возврату 2 808,00руб.;

2019 год - по основному вычету 11 985,18руб., сумма к возврату 1 558,00руб.;

2020 год - по основному вычету 598 501,52руб., сумма к возврату 77 805,00руб.;

2021 год - по основному вычету 653 083,04руб., сумма к возврату 84 900,00руб.

Таким образом, П.Н.АБ. предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 2 546 655,97руб.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предельный размер имущественного налогового вычета по фактически произведенным затратам на приобретение квартиры составляет 2 000 000,00руб.

Как следует из искового заявления, при проведении камеральной налоговой проверки декларации за 2021 год не было учтено, что за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 года уже реализовано право на получение имущественного налогового вычета в сумме 1 893 572,93руб., из чего следует, что за 2021 год можно было предоставить не более 2 000 000 - 1 893 572,93 = 106 427,07руб. вычета. Однако вычет ошибочно предоставлен на всю заявленную сумму 653 083,04руб.

На основании представленного налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога МИФНС № 21 по Новосибирской области принято решение о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14).

Согласно первичной налоговой декларации за 2021 год, ответчиком заявлена сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 78327,00руб. МИФНС России № 21 по Новосибирской области принято решение возместить на расчетный счет ответчика денежные средства в размере 70962,71руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). Остальная сумма, а именно, 78 327,00 - 70 962,71 = 7 364,29руб., была зачтена на основании ст. 78 НК РФ в счет недоимки по имущественным налогам.

Согласно первой уточненной декларации за 2021 год, налогоплательщиком была заявлена сумма к возмещению на 14 280,00руб. больше, чем в первичной декларации. ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 14 280,00руб. перечислена на расчетный счет ответчика (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно второй уточненной декларации налогоплательщиком была заявлена сумма к возмещению на 4 238,00руб. больше, чем в первой уточненной налоговой декларации. ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 4 238,00руб. перечислена на расчетный счет ответчика (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, на основании налоговых деклараций за 2021 год на расчетный счет налогоплательщика возвращена сумма 89 480,71руб., из которой 78 327,00 (первичная налоговая декларация) + 14 280,00руб. (уточненная налоговая декларация) + 4 238,00 (вторая уточненная налоговая декларация) - 7364,29руб. (сумма, зачтенная в счет погашения имущественных налогов).

Вместе с тем, как было указано выше, не подлежал перечислению в пользу ответчика излишне уплаченный налог на доходы физических лиц, начисленный на сумму документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, свыше 2000000,00руб., а именно на сумму 546655,97руб. (2 546 655,97руб. – 546655,97руб.).

Размер налога, начисленный на указанную сумму, составляет 71065,00руб. (с учетом округления по правилам п. 6 ст. 52 НК РФ).

Часть 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации предусматривает, что судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Ответчик П.Н.АА. доказательств отсутствия на её стороне неосновательного обогащения за счет бюджета, наличие правовых оснований для такого обогащения либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, не представила.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию неосновательное обогащение в сумме 71065,00руб.

В силу ст. ст. 98,103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00руб.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России №20 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета сумму неосновательного обогащения в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом за 2021 год в размере 71065,00руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000,00руб., всего взыскать 75065,00руб. (семьдесят пять тысяч шестьдесят пять рублей).

Реквизиты для оплаты:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000018500

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

ОКТМО 0 КБК18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) И.И.Шационок

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22августа2025года.

Подлинник решения хранится в гражданском деле №2-4207/2025 (54RS0006-01-2025-002480-59) Ленинского районного суда г.Новосибирска.

Секретарь судебного заседания

ФИО5