Решение № 2А-4336/2024 2А-981/2025 2А-981/2025(2А-4336/2024;)~М-3907/2024 М-3907/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-4336/2024

Дело № 2а-981/2025 (2а-4336/2024)

УИД 21RS0023-01-2024-009806-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Волкова Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Климовой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее –УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности в общем размере 10 136 руб. 54 коп, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 217 руб. 39 коп. (на недоимку 2017 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 1 149 руб. 12 коп. (на недоимку 2018 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 2 731 руб. 27 коп. (на недоимку 2019 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 501 руб. 89 коп. (на недоимку 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 21 руб. 06 коп. (на недоимку 2017 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 223 руб. 34 коп. (на недоимку 2018 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 478 руб. 13 коп. (на недоимку 2019 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 111 руб. 88 коп. (на недоимку 2020 года);

- пени в размере 4 702 руб. 46 коп. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению по предоставленным реквизитам.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 (далее также – налогоплательщик) согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту абзаца – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов. В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком стразовых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ). В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование до дата. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО3 начислены страховые взносы:

за 2017 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 23 400 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 590 руб. 00 коп.;

за 2018 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26 545 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 840 руб. 00 коп.;

за 2019 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 884 руб. 00 коп.;

за 2020 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3 714 руб. 04 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 540 руб. 24 коп.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 217 руб. 39 коп. (на недоимку 2017 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 1 149 руб. 12 коп. (на недоимку 2018 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 2 731 руб. 27 коп. (на недоимку 2019 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 501 руб. 89 коп. (на недоимку 2020 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 21 руб. 06 коп. (на недоимку 2017 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 223 руб. 34 коп. (на недоимку 2018 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 478 руб. 13 коп. (на недоимку 2019 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 111 руб. 88 коп. (на недоимку 2020 года).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-фЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в законодательство введено понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа. Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации за сет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. На основании п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса. На сумму отрицательного сальдо ФИО3 были начислены пени в размере 4 702 руб. 46 коп. за период с дата по дата согласно расчету пени отрицательного сальдо (расчет приведен). В силу абзаца первого п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно абзацу второму п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлена возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику ФИО3 было направлено требование ----- от дата, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично или под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных или муниципальных услуг. В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. На дату подачи иска отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Как установлено п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, п. 1 которой предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании ----- от дата направлено налогоплательщику. На основании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган наделен правом обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. УФНС России по Чувашской Республике дата обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. дата мировым судьей судебного участка № адрес Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в пользу УФНС России по Чувашской Республике. Поскольку от должника поступили возражения, в соответствии со ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту абзаца – КАС РФ) определением мирового судьи судебного участка № адрес Республики от дата судебный приказ отменен. Согласно абзацу второму п. 4 ст. 48 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Приведя вышеуказанные доказательства, УФНС России по Чувашской Республике заявлены вышеуказанные административные исковые требования.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, участие представителя в судебном заседании не обеспечил. От представителя административного истца ФИО4 поступило заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не направила, участие представителя не обеспечила. От получения судебной корреспонденции. содержащей извещения о времени и месте рассмотрения дела, уклонялась, конверт с судебным извещением возвращен в суд без вручения адресату с отметкой об истечении срока хранения.

В силу ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца и административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела и исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком стразовых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлена в ст. 421 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 1 января 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, и в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается сведениями, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков,

На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО3 начислены страховые взносы:

за 2017 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 23 400 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 590 руб. 00 коп.;

за 2018 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26 545 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 840 руб. 00 коп.;

за 2019 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 884 руб. 00 коп.;

за 2020 год (за период с дата по дата) по сроку дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3 714 руб. 04 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 540 руб. 24 коп.

В предусмотренный законодательством срок (до дата) ФИО3 в полном объеме исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исчисленные за 2017 – 2020 годы не уплатила, что повлекло возникновение недоимки и право налогового органа для начисления пени.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 217 руб. 39 коп. (на недоимку 2017 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 1 149 руб. 12 коп. (на недоимку 2018 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 2 731 руб. 27 коп. (на недоимку 2019 года);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 501 руб. 89 коп. (на недоимку 2020 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 21 руб. 06 коп. (на недоимку 2017 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 223 руб. 34 коп. (на недоимку 2018 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 478 руб. 13 коп. (на недоимку 2019 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 111 руб. 88 коп. (на недоимку 2020 года).

Федеральным законом от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетному систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса.

В силу абзаца первого п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично или под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных или муниципальных услуг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (п. 1) установлена возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Таким образом, законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

На сумму отрицательного сальдо (с дата по дата – 47 203 руб. 80 коп., с дата по дата – 17 849 руб. 80 коп.) ФИО3 были начислены пени в размере 4 702 руб. 46 коп. за период с дата по дата согласно расчету:

Дата начала

Дата окончания

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

дата

дата

-47203,8

-118

-11,8

дата

дата

-47203,8

-1168,29

-1180,1

дата

дата

-17649,8

-3522,36

-4702,46

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику ФИО3 было направлено требование ----- об уплате задолженности по состоянию на дата, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере недоимки в размере 17 849 руб. 80 коп. и пени в размере 7 684 руб. 81 коп. на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Направление ФИО3 требования ----- от дата подтверждается почтовым реестром.

Задолженность в предложенный срок в полном размере налогоплательщиком не погашена.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как установлено п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, п. 1 которой предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением ----- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщица страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании ----- об уплате задолженности от дата в размере 26 665 руб. 69 коп.

Решение ----- от дата направлено ФИО3 дата, что подтверждается почтовым реестром.

Решение ФИО3 не исполнено.

На основании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган наделен правом обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с непогашением имеющейся задолженности УФНС России по Чувашской Республике 8 июля года обратилось к мировому судье судебного участка № адрес Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности (заявление поступило в судебный участок дата).

По делу -----а-1899-2024/5 мировым судьей судебного участка № адрес г Чебоксары Чувашской Республики дата вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС по Чувашской Республике задолженности по налогам – 0 руб. 00 коп., пени – 10 136 руб. 54 коп., всего взыскать 10 136 руб. 54 коп., а также о взыскании в доход государства государственной пошлины в размере 203 руб. 50 коп.

дата мировому судье от ФИО3 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в котором она указала об оспаривании уточнения задолженности, неправильном исчислении подлежащих уплате пени, намерении урегулировать оплату самостоятельно.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № адрес Республики от дата по делу ----- судебный приказ от дата по административному делу -----5 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Чувашской Республике задолженности по пеням.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа ФИО3 задолженность по пеням не погасила, в налоговый орган о перерасчете размера пени не обращалась.

Доказательств иного суду не представлено.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан проверять соблюдение данных сроков.

В связи с тем, что после отмены судебного приказа задолженность по налогам и пени не уплачена, УФНС России по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском.

Срок на обращение в суд за взысканием недоимки и пени, предусмотренный п.п. 2 и 3 ст. 48, положениями ст. 70 НК РФ административным истцом не пропущен.

Административным судом УФНС России по Чувашской Республике суду представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на дата.

Составленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, признается верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд считает необходимым указать, что судом могли быть приняты во внимание иные доказательства, опровергающие доводы стороны административного истца. Однако административный ответчик от явки в суд уклонился, возражений против заявленных административных исковых требований и иных доказательств, обосновывающих эти возражения, не представил.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ стороны по делу имели равные возможности по представлению доказательств. Суд, руководствуясь положениями ст. 84 КАС РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, исходя из имеющихся в деле доказательств.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о своевременной уплате страховых взносов, задолженности по пени, отсутствии задолженности по страховым взносам и пени в заявленном в административном иске размере, в т.ч. на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 руб.

В силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 ст. 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Таким образом, в соответствии с приведенными нормами и на основании ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 ФИО8 (ИНН -----, паспорт гражданина Российской Федерации -----) о пени, начисленные на страховые взносы, на отрицательное сальдо единого налогового счета – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН -----, паспорт гражданина Российской Федерации -----) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общем размере 10 136 руб. 54 коп, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 217 руб. 39 коп. (на недоимку 2017 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 1 149 руб. 12 коп. (на недоимку 2018 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата, в размере 2 731 руб. 27 коп. (на недоимку 2019 года);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 501 руб. 89 коп. (на недоимку 2020 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 21 руб. 06 коп. (на недоимку 2017 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 223 руб. 34 коп. (на недоимку 2018 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 478 руб. 13 коп. (на недоимку 2019 года);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования, за период с дата по дата в размере 111 руб. 88 коп. (на недоимку 2020 года);

- пени в размере 4 702 руб. 46 коп. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам:

наименование банка получателя: -----

-----

-----

-----

-----

-----

-----

-----

-----

-----

Взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН -----, паспорт гражданина Российской Федерации -----) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Е.Н. Волкова