Решение № 2А-203/2025 2А-203/2025(2А-6458/2024;)~М-6052/2024 2А-6458/2024 А-203/2025 М-6052/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-203/2025

Дело №а-203/2025 (2а-6458/2024)

УИД 05RS0№-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 14 марта 2025 года

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по РД о признании действий по взысканию с расчетного счета денежных средств не законными, о признании взыскиваемых сумм безнадежными ко взысканию и их списании, обязании вернуть ФИО2 взысканные с его расчётного счета денежные средства, произвести сторнирование задолженности по налогам, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по РД о признании действий по взысканию с расчетного счета денежных средств не законными, о признании взыскиваемых сумм безнадежными ко взысканию и их списании, обязании вернуть ФИО2 взысканные с его расчётного счета денежные средства, произвести сторнирование задолженности по налогам и взыскании судебных расходов.

В обоснование административного иска указывает, что по поручению УФНС с его банковской карты с пенсии были удержаны денежные средства в сумме - 78 073,69 рублей, общая сумма долга составляет - 146 652.98 рублей.

В связи с этим он посетил УФНС и обратился с письменным обращением о разъяснении причин взыскания с карты денежных средств.

На обращение дали письменный ответ за № от ДД.ММ.ГГГГ, где ему предложено обратится в суд в порядке административного искового заявления. В данном обращении указано, что согласно сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 167 240,43 рублей, их них: страховые взносы за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 021.99 рублей; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 9 118,98 рублей; налог на имущество в размере 4 317 рублей; транспортный налог в сумме 1 533,72 рубля; штрафы в размере 1000 рублей, пени по налогу в размере 52 555,74 рублей.

При сложении указанных в ответе на письменное обращение цифр, общая задолженность, получается не 167 240,43 рублей, а 162 547,43 рублей.

Для уточнения по налогам на имущество и автотранспорт предложили обратится в Обособленное подразделение № У ФНС России по РД, где ему дали совсем другую раскладку, согласно которой задолженность составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 2020 года до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 146 652,98 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 2020 года по 2023 год в сумме - 35 404,83 рублей; налог на имущество - 4317 рублей (за 2022 - 2023 года); штраф - 1000 рублей; пеня - 75 701,94 рублей.

При сложении выше указанных в рукописной выписке цифр задолженность получилась даже - 349 550,3 рублей.

Вместе с тем, ежегодно за указанный период (с 2020 года по 2023 год) ИФНС России по <адрес> обращалась с письменным заявлением в мировой суд судебного участка №<адрес> о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам, а также по уплате налогов за имущество, которое принадлежит ему на праве собственности, судебные приказы №А - 991/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; №А - 944/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; №А – 1053/22 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании выше указанных судебных приказов, выданных мировым судом судебного участка №<адрес>, судебными приставами - исполнителями ОСП по <адрес> с его расчетного счета взыскивали задолженность по страховым взносам и по налогам на имущество.

Эти судебные приказы определениями мирового суда судебного участка №<адрес> были отменены и деньги, которые были взысканы с расчетного счета, путем поворота исполнения судебного приказа были возвращены обратно на расчетный счет ФИО1

Основанием для отмены судебных приказов явилось следующее.

Истец работает адвокатом адвокатской палаты Республики Дагестан с ДД.ММ.ГГГГ, является пенсионером МВД РФ с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П "По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" военные пенсионеры, пенсионеры ОВД, которые осуществляют адвокатскую деятельность, освобождены от уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ, фонд медицинского страхования.

Кроме того, удержание с истца транспортного налога с физических лиц и земельного налога за вышеуказанные годы были незаконными.

У истца в личном пользовании на праве собственности имеется земельный участок менее 6 соток по вышеуказанному в заявлении адресу, где он проживает со своей семьей, кроме того, в личном пользовании имеет автотранспортное средство марки КИЯ Серато, 2015 года выпуска, с мощностью двигателя - 130 л. с.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.407 НК РФ на налоговую льготу имеют право инвалиды 1-й и 2-й групп инвалидности. истец инвалид 2-ой группы с 2014 года на постоянной основе.

В связи с постоянными ежегодными мучениями со стороны налоговой службы он ДД.ММ.ГГГГ он вынужден был письменно обратился к руководителю Федеральной налоговой службы по <адрес> г. ФИО4 об исключении его из числа должников по страховым выплатам и налогам на имущество, представив ему вышеуказанные доказательства о том, что является пенсионером МВД РД, инвали<адрес>-й группы и освобожден государством от страховых взносов и налога на имущество. Однако письмо осталось без ответа о принятых мерах.

Все данные об истце имеются в налоговой службе, тем не менее, все это игнорируя, до сих пор ежегодно иски предъявляются ко мне и взыскивают денежные средства с его расчетного счета.

Все указанные выше судебные решения давно вступили в законную силу. Данные судебные решения со стороны налоговой службы не обжалованы в вышестоящий суд, налоговая служба по отмененным судебным приказам не обращалась в суд с исковыми заявлениями и т.д.

Теперь налоговая служба по одним и тем же основаниям, повторно не предупредив истца, не пригласив его, не разобравшись во всем, просто взяла и начала взыскивать с его пенсии денежные средства.

Просит, с учетом уточнений, о признании действий УФНС России по РД по взысканию с расчетного счета денежных средств в сумме 168 479,09 руб. незаконными, о признании взыскиваемых сумм в размере 168 479,09 руб. безнадежными ко взысканию и их списании, обязании вернуть ФИО2 взысканные с его расчётного счета денежные средства, произвести сторнирование задолженности по налогам, взыскании судебных расходов в размере 50 000 руб.

Стороны, извещённые надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явились, своих представителей не направили, доказательств уважительности причин неявки не представили, об отложении судебного разбирательства не просили.

Исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 Кодекса).

Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (адвокат), а также плательщика транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме, налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в пределах, установленных налоговым законодательством сроках, о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, в размере 3172 руб., транспортного налога в размере 3693 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3528 руб., земельного налога в размере 1791,72 руб., штрафа в размере 1000 руб., страховых взносов в размере 193 258,42 руб. и пени в размере 29 985,32 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Также, в ходе рассмотрения настоящего спора судом установлено следующее.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскано: пеня по земельному налогу в размере 25,02 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 461,96 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательною медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 90.61 рубль, налог на имущество физических лиц: пеня в размере 202, 08 рублей за 2019 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 29 354 рублей за 2019 г., пени в размере 2743,67 рублей за 2019-2020 г.г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6884 рублей и пени в размере 425,1 рубль за 2020 год, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штрафа в размере 1000 рублей за 2019 год, на общую сумму 41 186,44 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскано: пени по земельному налогу в размере 25,02 руб. за 2017-2019 годы, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 3172 рубля за 2020 и пени в размере 71,07 рублей за 2020, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 461.96 рублей за 2018, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 90,61 рубль за 2018, пени по транспортному налогу в размере 223.ДД.ММ.ГГГГ,2016-2018, налог на имущество физических лиц пеня в размере 202,08 рублей за 2018-2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 29354 рублей за 2019 г., пени в размере 2743,67 рублей за 2019, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6884 рублей за 2019 и пени в размере 425,1 рубль за 2019, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штрафа в размере 1000 рублей за 2019, на общую сумму 44652,52 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в судебный участок №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: земельного налога за 2022 год в размере 130 руб.; налога на имущество за 2022 год в размере в 789 руб.; пени в размере 12 733, 80 руб.; прочие налоги за 2023 год в размере 45 842 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2930/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 59 494,80 руб. Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в судебный участок №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам: земельного налога в размере 1791,72 руб.; налога на имущество в размере 3528 руб.; налога на доходы физических лиц в размере 2928,95 руб.; пени в размере 33 635,72 руб.; страховые взносы ОМС в размере 14 6ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы ОПС в размере 63 947, 80 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 3693 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2598/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 124 130,47 руб. Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно данным налогового органа, изложенным в ответе на обращение ФИО1, что за ним числится задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167 240,23 руб., в том числе: страховые взносы за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 021,99 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами в размере 9 118,98 руб., налог на имущество в размере 4317 руб., транспортный налог в размере 3693 руб., земельный налог в размере 1533,72 руб., штрафы в размере 1000 руб., пени в размере 52 555,74 руб.

Согласно справке № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится недоимка в размере 102 612,65 руб., из которых: страховые взносы на ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1885,69 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, являющимися получателями пенсии, в размере 9 118,98 руб., налог на имущество в размере 1911,76 руб., транспортный налог в размере 1192,46 руб., штрафы в размере 1000 руб., пени в размере 58 001,68 руб.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

Принимая во внимание изложенные выше правовые нормы, исходя из установленных обстоятельств, наличия судебных актов о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для признания незаконными действий УФНС России по <адрес> по взысканию денежных средств с расчетного счета ФИО1 в банке, а также признания безнадежной ко взысканию суммы 168 479,09 руб. и ее списанию не имеется.

Административном истцом ФИО1 также заявлено о том, что помимо того, что он состоит на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов - адвоката, он также является получателем пенсии за выслугу лет в органах внутренних дел Российской Федерации и инвалидом второй группы, в связи с чем уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не должен. Более того, истцом оспаривается правомерность начисления налогов и сборов, заявлено о неприменении льгот по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество физических лиц.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1371-О-Р, следует, что во исполнение Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П был принят Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", исключивший адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (принятого с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П), не имеют обратной силы и не распространяют свое действие на правоотношения по уплате страховых взносов за расчетный период- до 2021 года.

Таким образом, начисление налоговым органом ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ основано на законе. При этом, начисление административному истцу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. суд считает не правомерным.

Согласно сведения ЕГРН о правах ФИО1 на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, в собственности административного истца находились:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 05:09:000023:190, расположенный: <адрес>, площадью 402 кв.м;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером 05:40:000090:3280, расположенный: <адрес>, с/т «Заря Востока», 8-я линия, уч. 171, площадью 500 кв.м;

- с ДД.ММ.ГГГГ по н/время здание с кадастровым номером 05:40:000090:3310, расположенного: <адрес>, с/т «Заря Востока», 8-я линия, уч. 171;

- с ДД.ММ.ГГГГ по н/время здание с кадастровым номером 05:40:000073:1080, расположенного: <адрес>, кв-л Спутник, <адрес>.

Частью 5 статьи 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ) установлено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к инвалидам I и II групп инвалидности, ветеранам и инвалидам боевых действий.

Пунктом 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп инвалидности, а также ветераны боевых действий (п.п.2 и 4).

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п.2 ст.407 НК РФ).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.2 ст.407 НК РФ).

Из представленных суду административным ответчиком сведений не следует, что в отношении ФИО1 применены льготы в отношении принадлежащих последнему на праве собственности земельных участков до 2019 года и имущества (зданий) с 2019 по 2021 годы.

На основании ст. 5 Закона РД № от ДД.ММ.ГГГГ инвалиды 1 и 2 группы имеют право на освобождение от уплаты транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно - за одну единицу транспорта.

На право местного законодателя устанавливать льготы именно на маломощные транспортные средства указывал Верховный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 78-АПГ14-10.

Согласно представленным налоговым органом и запрошенным судом сведениям ФИО2 являлся собственном транспортных средств: до декабря 2015 года легкового автомобиля ТОЙОТА СОROLLА, гос.рег.знаки К548АР/05, с мощностью двигателя 105 л/с; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля МИЦУБИСИ ОUTLLANDER 2.0, гос.рег.знаки Н228ХА/05, с мощностью двигателя 147 л/с; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легкового автомобиля КИА YT (CERATO FORTE), гос.рег.знаки Т663УА/05 с мощностью двигателя 130 л/с, т.е. с учетом мощности транспортных средств, попадающих под льготу, предусмотренную законодательством.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец освобожден от уплаты транспортного налога. Доказательств применения налоговым органом в отношении ФИО1 указанной выше льготы в отношении транспортных средств, принадлежащих последнему, административным ответчиком суду также не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о возложении на налоговый орган обязанности провести сторнирование (перерасчет) задолженности ФИО1 с учётом установленных выше обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

При этом пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления. При этом статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо единого налогового счета.

Зачет или возврат излишне уплаченного налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы.

Из приведенных выше требований законодательства следует, что зачет либо возврат уплаченных сумм может быть произведен лишь при формировании положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что вопрос о возврате взысканных с ФИО1 денежных сумм может быть рассмотрен после сторнирования (перерасчета) налоговой задолженности ФИО1 с учетом приведенных выше обстоятельств.

При этом, доказательств взыскания налогов в сумме, превышающей сумму, подлежащую уплате, суду не представлено, в связи с чем требование о возврате взысканных сумм удовлетворению не подлежит.

Как следует из ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает взыскать с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

В качестве доказательств, подтверждающих факт несения ФИО1 расходов на оплату услуг представителя в размере 50 000 руб., в материалы дела представлена расписка от ДД.ММ.ГГГГ о получении денежных средств представителем в указанной сумме.

Суд, при определении размера расходов на услуги представителя, руководствуется разъяснениями, содержащимися в п. п. 12, 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", согласно которому расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть статьи 110 АПК РФ).

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.

Требования истца о взыскании с налогового органа судебных расходов на оплату услуг представителя, суд считает не соответствующими требованиям разумности, сложности дела, количеству судебных заседаний, в которых участвовал представитель.

При определении разумности суд учел объем заявленных требований, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела.

В этой связи, исходя из объема и сложности выполненной работы и занятости представителя на процессе, суд приходит к выводу о том, что сумма расходов на оплату услуг представителя за ведение дела в суде первой инстанции, подлежащих взысканию, с ответчика в пользу истца и являющихся разумными, составляет 20 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании действий УФНС России по РД по взысканию с расчетного счета денежных средств в сумме 168 479,09 руб. незаконными, о признании взыскиваемых сумм в размере 168 479,09 руб. безнадежными ко взысканию и их списании, обязании вернуть ФИО2 взысканные с его расчётного счета денежные средства, взыскании судебных расходов в размере 50 000 руб. – удовлетворить частично.

Обязать Управление ФНС России по <адрес> провести сторнирование (перерасчет) задолженности ФИО1 (ИНН <***>) по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями статей 391 и 407 НК РФ, Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Взыскать с Управления ФНС России по <адрес> в пользу ФИО1 (ИНН <***>) судебные расходы в размере 20 000 руб.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.