Решение № 2А-136/2025 2А-136/2025~М-2/2025 М-2/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-136/2025

Дело 2а-136/2025

УИД 48RS0015-01-2025-000003-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Забабуриной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 3 637 руб. 26 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в период 2014-2017 г.г. имела в собственности транспортное средство, и земельного налога, так как в 2017-2019 г.г. имела в собственности земельный участок, в связи с чем, были начислены транспортный и земельный налоги за каждый год, о чем свидетельствуют налоговые уведомления, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика. Однако, указанные налоги своевременно не были уплачена налогоплательщиком ФИО1, в связи с чем были начислены пени за каждый год.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. и согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о размере задолженности и пени, по состоянию на 04.01.2023 г. при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 11 912,64 руб., в том числе пени 4 597,64 руб., которая была образована за несвоевременную уплату транспортного налога:

- за 2014 год в сумме 3 520 руб., пени 1 242 руб. 07 коп.

- за 2015 год в сумме 3 520 руб., пени 1009 руб. 28 коп.

- за 2016 год в сумме 3 520 руб., пени 1 242 руб. 07 коп.

- за 2017 год в сумме 3 520 руб., пени 1 016 руб. 64 коп.

итого пени в размере 4 520 руб. 06 коп., что подтверждается налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога;

земельного налога:

- за 2017 год в сумме 275 руб., пени 13 руб. 44 коп.

- за 2018 год в сумме 1 100 руб., пени 69 руб. 88 коп., налог 07 руб., пени 00 руб. 03 коп.

- за 2019 год в сумме 1 107 руб., пени 4 руб. 23 коп.

итого пени в размере 87 руб. 58 коп., что подтверждается налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога.

С учетом обеспеченными ранее принудительными мерами, а также уменьшением суммы пени, задолженность пени ко взысканию составляет 3 637 руб. 26 коп.

04.06.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного участка Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в бюджетную систему РФ за период с 2017 г. по 2022 г. в размере 11 153 руб. 11 коп., в бюджет Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 223 руб., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области по заявлению ФИО1

Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на ст.ст.11, 11.3, 45, 48, 69, 75 НК РФ, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 3 637 руб. 26 коп.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, не явилась, не известила суд об уважительных причинах своей не явки и не просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области и административного ответчика ФИО1

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Судом установлено, следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, что в период 2014-2017 г.г. имела в собственности транспортное средство, и в период 2017-2019 г.г. имела в собственности земельный участок, в связи с чем в указанные годы производилось начисление транспортного и земельного налогов, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 102128875 от 27.08.2016 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2016 г.), № 27978531 от 20.07.2017 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2017 г.), № 83902955 от 22.01.2018 г. (срок уплаты не позднее 16.03.2018 г.), № 17778269 от 04.07.2018 г. (срок уплаты не позднее 03.12.2018 г.), № 61867672 от 22.08.2019 г. (срок уплаты не позднее 02.12.2019 г.), № 2745290 от 01.09.2021 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2021 г.), № 19977020 от 01.09.2022 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2022 г.), № 61341581 от 25.07.2023 г. (срок уплаты не позднее 01.12.2023 г.), которые были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика, что подтверждается имеющимися в материалах дела списком почтовых отправлений № 23885 от 15.09.2023 г. и актами об уничтожении почтовых реестров, подтверждающих направление налоговых уведомлений, в связи с истечением срока хранения.

Пунктом 6 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленных налогов ей были выставлены требования об уплате налогов № 13386 по состоянию на 13.12.2016 г. (недоимка по транспортному налогу 3520 руб., пени 12,91 руб., срок уплаты до 02.02.2017 г.); № 5227 по состоянию на 18.12.2017 г. (недоимка по транспортному налогу 13935 руб., пени 61,32 руб., срок уплаты до 17.01.2018 г.); № 9950 по состоянию на 16.04.2018 г. (недоимка по транспортному налогу 10560 руб., пени 77,34 руб., срок уплаты до 14.05.2018 г.); № 1492 по состоянию на 29.01.2019 г. (недоимка по транспортному налогу 3520 руб., пени 50,54 руб., недоимка по земельному налогу 275 руб., пени 3,94 руб., срок уплаты до 26.03.2019 г.); № 3878 по состоянию на 2020 г. (недоимка по земельному налогу 1100 руб., пени 16,37 руб., срок исполнения до 30.03.2020 г.); № 150320 по состоянию на 08.07.2023 г. (недоимка по транспортному налогу 7040 руб., недоимка по земельному налогу 275 руб., срок уплаты до 28.02.2023 г., которые были направлены в адрес ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений № 23885 от 15.09.2023 г., актами об уничтожении почтовых реестров, подтверждающих направление требований, в связи с истечением срока хранения, и соответствует положениям ст.ст. 69, 70, 75 КАС РФ.

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налоговых уведомлений, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налогов за 2014-2019 годы, о сумме налога и сроке его уплаты. Налоговая база и налоговая ставка, расчет ответчиком не оспаривались.

Как следует из представленных расчетов в рамках настоящего дела, налоговым органов заявлены требования о взыскании пени на суммы вышеуказанных транспортного налога за период с 2014 г. по 2017 год и земельного налога за период с 2017 г. по 2019 г. в размере 3 637 руб. 26 коп.

Из материалов дела следует, что при переходе в ЕНС по налогоплательщику ФИО1 по состоянию на 04.01.2023 г. было сформировано отрицательное сальдо в сумме 11 192 руб. 64 коп., в том числе пени в размере 4 597 руб. 64 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование № 150320 по состоянию на 08.07.2023 г. на сумму транспортного налога – 7 040 руб., земельного налога – 275 руб. и пени 4 942 руб. 41 коп. со сроком исполнения до 28.11.2023 г.

04.06.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного участка Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в бюджетную систему РФ за период с 2017 г. по 2022 г. в размере 11 153 руб. 11 коп., в бюджет Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 223 руб., который был отменен определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области по заявлению ФИО1

В районный суд настоящее административное исковое заявление подано 09.01.2025 г.

Из административного искового заявлении и представленных расчетов следует, что в рамках настоящего дела ко взысканию заявлены следующие пени:

за несвоевременную уплату транспортного налога:

- за 2014 год в сумме 3 520 руб., пени 1 242 руб. 07 коп.

- за 2015 год в сумме 3 520 руб., пени 1009 руб. 28 коп.

- за 2016 год в сумме 3 520 руб., пени 1 242 руб. 07 коп.

- за 2017 год в сумме 3 520 руб., пени 1 016 руб. 64 коп.

итого пени в размере 4 520 руб. 06 коп., что подтверждается налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога;

земельного налога:

- за 2017 год в сумме 275 руб., пени 13 руб. 44 коп.

- за 2018 год в сумме 1 100 руб., пени 69 руб. 88 коп., налог 07 руб., пени 00 руб. 03 коп.

- за 2019 год в сумме 1 107 руб., пени 4 руб. 23 коп.

итого пени в размере 87 руб. 58 коп., что подтверждается налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога.

С учетом обеспеченными ранее принудительными мерами, а также уменьшением суммы пени, задолженность пени ко взысканию составляет 3 637 руб. 26 коп.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениямипунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно абз. 1 с. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Согласно пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному и земельному налогам вошла в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г., доказательств обращения за взысканием данных сумм налогов в судебном порядке административным истцом не представлено.

Иных данных об обращении за принудительным взысканием сумм транспортного налога за период с 2014 г. по 2017 год и земельного налога за период с 2017 г. по 2019. не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу, что возможность взыскания в принудительном порядке сумм недоимки по транспортному и земельному налогам за заявленный административным истцом период на настоящий момент утрачена, доказательств обратного налоговым органом не предоставлено, а потому не имеется оснований и для взыскания пени, начисленной на суммы данных налогов, в связи с чем, заявленные административным истцом требования являются несостоятельными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова