Решение № 2А-2306/2019 2А-2306/2019~М-1664/2019 М-1664/2019 от 10 июля 2019 г. по делу № 2А-2306/2019

Дело № 2а-2306/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2019 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

при секретаре Булыгиной К.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области по доверенности от 04.12.2018 г. ФИО1, административного ответчика ФИО2, ее представителя по доверенности от 31.05.2019 г. ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественным налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 189395,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 869,64 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником недвижимого имущества - нежилого здания (кафе «<данные изъяты>»), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, судебный приказ о взыскании недоимки по налогу по ее заявлению был отменен.

Как следует из материалов дела, определением судьи от 25.04.2019 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественным налогам принято к производству суда, административному ответчику разъяснена возможность применения по настоящему делу правил упрощенного (письменного) производства, предоставлен срок для предоставления возражений на административное исковое заявление и относительно порядка его рассмотрения.

В установленный срок в суд поступили возражения административного ответчика ФИО2 против применения упрощенного (письменного производства) и заявленных административных исковых требований, в связи с чем, суд определил перейти к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, о чем вынесено определение от 22.05.2019 г.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области административное исковое заявление поддержал по основаниям, изложенным в нем, и просил его удовлетворить.

Административный ответчик исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области не признала, ссылаясь на пропуск срока, установленного для подачи иска в суд. Кроме того, указала, что налоговым органом произведен неверный расчет имущественного налога.

Представитель административного ответчика позицию своего доверителя поддержал, дополнив, что налоговый орган не предоставил доказательств получения ФИО2 налогового уведомления и требования.

Заслушав лиц, участвующих в деле и исследовав обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьями 3, 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45).

Судом установлено, что административный ответчик в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества - нежилого помещения, расположенного по адресу: (<адрес>).

В связи с обнаружением ошибки в исчислении налога вследствие применения иной налоговой ставки, Инспекцией произведен перерасчет налога за 2016 год.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО2 направлены налоговое уведомление №№ от 31.01.2018 о перерасчете налога на имущество, согласно которому налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 27.03.2018 уплатить налог на имущество физических лиц в размере 189395,72 руб.

18.04.2018 налоговым органом административному ответчику направлено требование №№ об оплате в срок до 04.06.2018 задолженности по уплате налогов в сумме 189395,72 руб. и пени в размере 869,64 руб.

Доводы административного ответчика и ее представителя о том, что личный кабинет налогоплательщика у ФИО2 отсутствует и налоговое уведомление и требование налогоплательщик не получала, несостоятельны.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление №№ от 31.01.2018 и требование №№ по состоянию на 16.04.2018 года размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика ФИО2, что подтверждено сведениями из базы АИС Налог-3.

В нарушение статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представила доказательств не получения налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования (04.06.2018) обратился к мировому судье судебного участка №7 города Старый Оскол с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Судебный приказ №2а-1758/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц вынесен 01.10.2018.

Определением мирового судьи судебного участка №7 города Старый Оскол от 30.10.2018 вышеуказанный судебный приказ отменен.

22.04.2019 МИФНС в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратилась в Старооскольский городской суд Белгородской области с настоящим административным иском.

Таким образом, довод ФИО2 о нарушении срока направления административного искового заявления не подтвержден и опровергается материалами дела.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, что не отрицалось ею в судебном заседании.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц, составляет 189395,72 руб. и пени в размере 869,64 руб.

Довод административного ответчика о неправомерности расчета имущественного налога, судом отвергается как несостоятельный по следующим основаниям.

В силу пункта 6 статьи 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Состав этих элементов и условия установления налога уточнены в пункте 1 статьи 17 НК РФ: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 399).

Так, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (когда налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Правительство Белгородской области постановлением от 23.11.2015 N 416-пп "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" утвердило перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2016 год (далее - Перечень).

Постановление правительства области от 23.11.2015 N 416-пп подписано Губернатором Белгородской области и опубликовано на сайте "Вестник нормативных правовых актов Белгородской области" в информационно-телекоммуникационной сети Интернет 26.11.2015 (http://www.zakon.belregion.ru) и согласно пункту 5 вступило в силу со дня его официального опубликования.

В названный Перечень включено здание, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Белгородской области от 27.11.2003 N 104 "О налоге на имущество организаций", постановлением Правительства Белгородской области от 01.06.2015 N 218-пп "Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения", учитывая распоряжение департамента имущественных и земельных отношений от 30.09.2015 N 275-р "Об утверждении перечня объектов недвижимости" и протокол заседания межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов, касающихся формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а также вопросов определения вида фактического использования здания (строения, сооружения) и помещений для целей налогообложения от 10.11.2015 Постановлением Правительства Белгородской области от 23.11.2015 N 416-пп утвержден прилагаемый к нему Перечень.

Постановление правительства области от 23.11.2015 N 416-пп подписано Губернатором Белгородской области и официально опубликовано в срок, установленный пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии с требованиями статьи 44 Устава Белгородской области и Закона Белгородской области от 31.12.2003 N 112 "О порядке официального опубликования законов Белгородской области и иных правовых актов". Перечень размещен на официальном сайте Губернатора и Правительства Белгородской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии со ст. 2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Доводы стороны административного ответчика о неверном исчислении налога в том числе и по причине отсутствия перерасчета налога за 2016, 2017 годы на основании решения суда об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости также подлежат отклонению.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (имущества) регламентирован положениями статьи 403 НК РФ.

Согласно пункту 2 стать 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно пункту 6 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 334-ФЗ) положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2019), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Как следует из материалов дела, в МИФНС в порядке статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, 25.01.2016 поступили сведения о кадастровой стоимости принадлежащего ФИО2 объекта недвижимости – нежилого здания с кадастровым номером № в размере 9 538 042,27 руб. Сведения об указанной кадастровой стоимости данного объекта внесены в государственный кадастр недвижимости 06.12.2015.

ФИО2 06.04.2018 обратилась в Белгородский областной суд с административным исковым заявлением к Правительству Белгородской области, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Решением Белгородского областного суда от 18.07.2018 административное исковое заявление ФИО2 удовлетворено: установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 8 377 000 рублей. При этом, в решении областного суда указано, что поскольку датой обращения ФИО2 в суд является 06.04.2018, установленная решением суда кадастровая стоимость нежилого здания для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяется с 01.01.2018 и до даты внесения в государственный кадастр недвижимости сведений об определенной по результатам проведения очередной государственной кадастровой оценки кадастровой стоимости указанного объекта.

Учитывая, что оснований для проведения перерасчета налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы не имеется, расчет подлежащей взысканию недоимки и пени произведен налоговым органом правомерно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5005,30 руб.

Руководствуясь статьей 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественным налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 189395,72 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 869,64 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 5005,30 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Трегубова

Решение в окончательной форме принято 15.07.2019 года.