Решение № 2А-3892/2025 2А-3892/2025~М-2489/2025 М-2489/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-3892/2025

07RS0001-02-2025-002565-30

Дело № 2а-3892/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года город Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего судьи Тхазаплижевой Б.М., при секретаре судебного заседания Ажиевой Л.З.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, выступающей по доверенности от 21.07.2025 №07АА1063935,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО7 к УФНС России по КБР о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КБР (далее ФНС) обратился в январе 2025г. в Баксанский районный суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, в котором указал, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги за период с 2022г. в размере 22 688 руб.15 коп., также, ФНС обратился в мировой суд Баксанского судебного района КБР с заявлением о выдаче судебного приказа за период с 2021 по 2024г.г. в размере 15259,39 руб. в ходе разбирательства выяснилось, что у ФИО2 по состоянию на 13.04.2025г. имеется налоговая задолженность в размере: 76820,06 руб., в том числе пеня.

После обращения ФИО2 административный ответчик письмом от 18.04.2025 пояснил, что расчет сумм долга был полностью уменьшен и подлежит оплате – 39700,21 руб. из которых: земельный налог -604,21 руб., налог на имущество 23545,80 руб., Единый социальный налог – 3870,21 руб., пеня 11551,99 руб.

Не согласившись с суммой перерасчета ФНС, ФИО2 обратился в Нальчикский городской суд с административным иском, просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогу: за 2020: Налог на имущество в сельских поселениях – 4249 руб.; за 2019: Налог на имущество в сельских поселениях – 4853 руб.; за 2018: Налог на имущество в сельских поселениях – 670,33 руб., Земельный налог в сельском поселении – 114,21 руб., Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР – 2698,25 руб.; за 2011: Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР – 1171,96 руб. Признать за ФИО2 ФИО8 задолженность: - по налогу на имущество физических лиц: 4391 руб. 47 коп. в том числе за 2021г. = 4022,47 руб., за 2022г. = 4888 руб., за 2023г. = 5481 руб., - пени в размере 3890,41 руб. (по состоянию на 06.05.2025г.).

ФИО2 считает, что указанная ФНС сумма должна быть уменьшена на 14793,67 руб., а также перерассчитана пеня на уменьшенную сумму.

Административный ответчик УФНС России по КБР, согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений извещенный надлежащим образом в суд не явился, не сообщил о причинах неявки, позицию по существу административного заявления не представил.

Административный истец ФИО2 извещенный надлежащим образом в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, поддерживает свое заявление и просит его удовлетворить в полном объеме.

В силу ст. 150 ч.7 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

Представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46-47, а с физическим лицом на основании ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающий по адресу: 361510, КБР, <...>, - не состоит в налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 22.02.2011г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 24.04.2025г.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ): Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Из материала дела следует, что в адрес административного истца, административным ответчиком направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц № 19967338 от 01.09.2022г. - на сумму 13 818.47 руб.; №76275733 от 29.07.2023г. – на сумму 14 684.00 руб.; №156608760 от 13.07.2024г.- на сумму 15 277.00 руб., всего на общую сумму: 43779, 47 руб.

УФНС России по КБР письмом от 18.04.2025г. №13-05/14558, сообщает, что налог на имущество, предъявленный к уплате налоговыми уведомлениями № 19967338 от 01.09.2022г.; №76275733 от 29.07.2023г.; №156608760 от 13.07.2024г., за вышеуказанные периоды по объекту недвижимости с кадастровым номером 07:02:0800000:1514 – полностью уменьшен и не подлежит уплате. В том же, письме сообщается, что у ФИО2 есть задолженность по единому социальному налогу в размере 3870,21 руб., однако в представленных административным истцом требованиях данный налог отсутствует.

Налог на недвижимость с кадастровым номером 07:02:0800000:1514 составляет 9796 руб. по каждому налоговому требованию и при вычитании данной суммы налога за три года (29388 руб.) остаток долга составляет = 14391 рублей 47 копеек.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09):

- осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

- производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам;

- данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки).

Решением Баксанского районного суда КБР от 22.06.2023г. ФНС было отказано во взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2018,2019, 2020г. в размере 10923,46 руб., решение вступила в законную силу 09.04.2025.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по обращению в суд для принудительного взыскания задолженности по налогам не принято.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

При таких обстоятельствах, с учетом положений статей45,70, и 48 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, суд приходит к выводу, что возможность взыскания с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2011г. в размере 3870,21 руб., недоимки по налогам и пеням за 2018, 2019, 2020г. в размере 10923,46 руб., налоговым органом утрачена, в силу чего подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Суд считает, что при указанных обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.7 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления о признании действий (бездействия) государственных органов, должностных лиц незаконными государственная пошлина для физических лиц уплачивается в размере 3000 рублей. Административный истец при подаче заявления ходатайствовал об отсрочке оплату государственной пошлины до рассмотрения его требовании по существу.

Ввиду того, что заявленные требования суд признал обоснованными, а ответчик освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 3ст. 114 КАС РФ судебные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ФИО2 ФИО9 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской республике удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО2 ФИО10 по налогу: за 2020: Налог на имущество в сельских поселениях – 4249 руб.; за 2019: Налог на имущество в сельских поселениях – 4853 руб.; за 2018: Налог на имущество в сельских поселениях – 670,33 руб., Земельный налог в с.п. – 114,21 руб., Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР – 2698,25 руб.; за 2011: Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР – 1171,96 руб.

Признать за ФИО2 ФИО11 задолженность: по налогу на имущество физических лиц: 4391 руб. 47 коп. в том числе за 2021г. - 4022,47 руб., за 2022г. - 4888 руб., за 2023г. -5481 руб., - пени в размере 3890,41 руб. (по состоянию на 06.05.2025г.)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР в течение месяца, через Нальчикский городской суд КБР с даты изготовления мотивированного решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2025г.

Председательствующий Б.М.Тхазаплижева