Решение № 2А-111/2026 2А-783/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-111/2026

Дело № 2а-111/2026

УИД: 48RS0021-01-2025-002633-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г.Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе: председательствующего судьи Леоновой Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 40,00 руб., за 2023 г. в сумме 261, 00 руб., пени по состоянию на 30.04.2025 г. (период 01.03.2024 – 29.04.2025) в размере 12 152 руб. 14 коп..

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области ФИО2 (налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 18.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 453 руб. 14 коп., в том числе налог - 301 руб. 00 коп., пени – 12 152 руб. 14 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 40 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 261 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 152 руб. 14 коп.. В соответствии с положением ст. 400, 401 НК РФ ФИО2, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 г.г., так как имела на праве собственности: 254/1422 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Согласно ст. 52 НК РФ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 г.г. в общей сумме 301, 00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 г., налоговое уведомление № 63647682 от 13.07.2024 г.. Сумма пени, подлежащая к взысканию по состоянию на 30.04.2025 г. (период с 01.03.2024 г. по 30.04.2025 г.) составляет 12 152 руб. 14 коп.. Ранее налоговым органом обеспечены меры принудительного взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 45 774 руб. (срок уплаты не позднее 16.07.2023г.), пени в размере 4737 руб. 61 коп. на 29.02.2024 г. Данный налог и пени взысканы судебным приказом № 2а-541/2024 от 25.03.2024 г. мирового судьи судебного участка № 1 города Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области. Судебный приказ для исполнения был направлен в Елецкий МРОСП. 30.05.2024 г. было возбуждено исполнительное производство. 16.06.2025 г. данное исполнительное производство было окончено в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание. Недоимка для пени период с 01.03.2024 г. по 02.12.2024 г. образована из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 45 774 руб. по сроку уплате не позднее 16.07.2023 г.. Недоимка для пени период с 03.12.2024 г. по 29.04.2025 г. образована из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 45 774 руб. по сроку уплате не позднее 16.07.2023 г., налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг. в общей сумме 301,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 г. Расчет пени произведен в информационном ресурсе в соответствии с налоговым законодательством. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено требование № 305963 об уплате задолженности на 25 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 11.09.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно. Налоговый орган в порядке п.1. пп.2, п.3, ст. 48 НК РФ обратился в судебный участок № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области Липецкой области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 40,00 руб., за 2023 г. в сумме 261,00 руб., пени в размере 12 152 руб. 14 коп. на 30.04.2025 г. (период 01.03.2024 г. - 29.04.2025 г.). 30.05.2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии административного заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.. Основание отказа - требование не является бесспорным. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Законным представителем ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является: ФИО1 (мать), ДД.ММ.ГГГГ г.р., следовательно, как законный представитель несовершеннолетнего ребенка, имеющего в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляет полномочия по управлению данным имуществом, в том числе может исполнять обязанности ФИО2 по уплате налогов.

Настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу требований пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ст.75 НК РФ предусмотрены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО2, в период 2022 - 2023 г.г. имела на праве собственности: 254/1422 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно ст.403, 406 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применения с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.407 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Размер налога по объекту недвижимости № за 2022 год исходя из его кадастровой стоимости в размере 1 598 611 рублей, доли вправе и количества владения месяцев в году – 2, составляет 40 рублей.

Размер налога по объекту недвижимости № за 2023 год исходя из его кадастровой стоимости в размере 1 598 611 рублей, доли в праве и количества владения месяцев в году – 12, составляет 261 рубль.

Таким образом, согласно ст. 52 НК РФ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г., 2023 г. в общей сумме 301,00 руб. - по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 г., налоговое уведомление № 63647682 от 13.07.2024 г.

В установленные налоговым уведомлением срок, а также в сроки, установленные в требовании, задолженность административным ответчиком погашена не была.

Сумма пени, подлежащая к взысканию по состоянию на 30.04.2025 г. (период с 01.03.2024 г. по 30.04.2025 г.) составляет 12 152 руб. 14 коп.. Ранее налоговым органом обеспечены меры принудительного взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 45 774 руб. 00 коп. (срок уплаты не позднее 16.07.2023 г.), пени в размере 4 737 руб. 61 коп. на 29.02.2024 г. Данный налог и пени взысканы судебным приказом № 2а-541/2024 от 25.03.2024 г. мирового судьи судебного участка № 1 города Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области. Судебный приказ для исполнения был направлен в Елецкий МРОСП. 30.05.2024 г. было возбуждено исполнительное производство. 16.06.2025 г. данное исполнительное производство было окончено в связи с отсутствием имущества, на которое может обращено взыскание. Недоимка для пени период с 01.03.2024 г. по 02.12.2024 г. образована из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 45 774 руб. по сроку уплате не позднее 16.07.2023 г.. Недоимка для пени период с 03.12.2024 г. по 29.04.2025 г. образована из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 45 774 руб. по сроку уплате не позднее 16.07.2023 г., налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг. в общей сумме 301,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 г.

Поскольку у административного истца имелись основания для предъявления требований к ответчику об уплате налогов, то и требования об уплате пени так же подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.287 КАС РФ, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

Административный истец в мае 2025 года обратился с заявлением в судебный участок № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 40,00 руб., за 2023 г. в сумме 261,00 руб., пени в размере 12152,14 руб. на 30.04.2025 г. (период 01.03.2024 г.- 29.04.2025 г.). 30.05.2025 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии административного заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.. Основание отказа - требование не является бесспорным.

Нормы гл.гл.31, 32 НК РФ в силу ст. ст. 19,, 388, 400 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, есЬи иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в ом числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что законным представителем ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является: ФИО1 (мать), ДД.ММ.ГГГГ г.р..

Таким образом, ФИО1 как законный представитель несовершеннолетнего ребенка, имеющего в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляет полномочия по управлению данным имуществом, в том числе может исполнять обязанности ФИО2 по уплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № (паспорт: <данные изъяты>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 40 (сорок) рублей, за 2023 год в сумме 261 (двести шестьдесят один) рубль, пени по состоянию на 30 апреля 2025 года (период 01.03.2024 – 29.04.2025) в размере 12 152 (двенадцать тысяч сто пятьдесят два) рубля 14 коп..

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК №

Счет №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН №

КПП №

Счет №

КБК №

ОКТМО:0.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.

Председательствующий Л.А. Леонова