Решение № 2А-9870/2023 2А-9870/2023~М0-5082/2023 М0-5082/2023 от 27 ноября 2023 г. по делу № 2А-9870/2023

УИД 63RS0029-02-2023-005080-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9870/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с вышеуказанным административным иском, с учетом определения от 27.11.2023 об объединении административных дел № 2а-9869/2023, 2а-9871/2023, 2а-9870/2023 в одно производство просит суд взыскать с административного ответчика в пользу государства недоимку:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 251 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (заявлена в деле №а-9869/2023),

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 086 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за период 2016-2019 гг. в размере 4 078,22 руб. (2016 год), 4 225,70 руб. (2017 год), 3 049,07 руб. (2018 год), 1 588,10 руб. (2019 год) по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (заявлены в деле №а-9870/2023),

- по земельному налогу (пени) за период 2014, 2017-2019 гг. в размере 2,18 руб. (2014 год), 18,25 руб. (2017 год), 10,29 руб. (2018 год), 5,89 руб. (2019 год), 4,26 руб. (2019 год) по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (заявлены в деле №а-9870/2023),

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 251 руб., пени в сумме 293,03 руб. за 2018 год по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; пени за период 2016-2017 гг. в размере 1942,31 руб. (2016 год), 849,41 руб. (2017 год) по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (заявлены в деле №а-9871/2023), а всего в сумме 89654,71 руб., в случае утраты возможности взыскания по данным требованиям, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 о слушании дела извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО4, действующая на основании доверенности <адрес>2 от ДД.ММ.ГГГГ представила письменные возражения, в которых указала на фактическое отсутствие транспортных средств в собственности административного ответчика и пропуск административным истцом срока исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, сведений о причине неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно статье 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со статьей 363, 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежал, в том числе, <данные изъяты>

Кроме того, по данным налогового органа ФИО2 на праве собственности в спорный период принадлежат транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога за период с 2014-2020 годы.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательства направления в адрес административного ответчика всех налоговых уведомлений об уплате налогов за 2014-2018 гг. Представленные в материалы дела акты об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, не подтверждают соблюдение административным истцом досудебного порядка направления уведомлений и требований в адрес налогоплательщика.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок, в адрес административного ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В редакции статьи 48 НК РФ, вступившей в силу с 23.12.2020, сумму налога по требованию следует считать 10000 руб.

При выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до 24.03.2020 сумма налога превысила 3000 руб., следовательно, в срок до 24.09.2020 налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.04.2020, в этот же день мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1395/2020. Таким образом, срок обращения к мировому судье налоговым органом по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

Вместе с тем, задолженность по указанным налоговым требования подлежит частичному удовлетворению, а именно: в сумме 24251 руб. (транспортный налог за 2018 год - транспортное средство <данные изъяты>), пени, начисленные на сумму недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в размере 293,03 руб. (пени: 24251х13х6,50%х1/300=65,68 руб., 24251х45х6,25%х1/300=227,35 руб.) ввиду следующего.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 26.07.1990 отделом по расследованию преступлений, совершенных на территории Автозаводского района СУ У МВД России по г. Тольятти возбуждено уголовное дело № по признакам состава преступления, предусмотренного частью 2 статьи 158 УК РФ, в отношении неустановленного лица по факту хищения <данные изъяты>

Предварительное следствие по уголовному делу 26.09.1990 приостановлено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 208 УПК РФ в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению к уголовной ответственности.

В связи с истечением сроков давности 10.01.2001 предварительное следствие по уголовному делу прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ. В рамках расследования уголовного дела автомобиль не найден и находится в федеральном розыске.

На основании вышеизложенного начисление транспортного налога на угнанное транспортное средство - <данные изъяты> нельзя признать обоснованным, в связи с чем задолженность ФИО2 по транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2020 годы взысканию не подлежит. Из ответа налогового органа на судебный запрос следует, <данные изъяты>

Доводы административного ответчика относительно отсутствия оснований для начисления транспортного налога на автомобиль <данные изъяты> в связи с тем, что указанное транспортное средство выбыло из обладания в <данные изъяты> период военных действий, суд отклоняет, поскольку доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства, суду не представлено.

Согласно представленных сведений РЭО ГИБДД У МВД России по <адрес>, регистрация в отношении транспортного средства <данные изъяты> прекращена только <данные изъяты> по заявлению собственника.

Согласно статье 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налога административным ответчиком не исполнена, требование о взыскании пеней за 2018 год является обоснованным.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом данных положений закона, сумма пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1942,31 руб. и за 2017 год в сумме 849,41 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит, поскольку материалы дела не содержат доказательства взыскания основной недоимки за указанный период, в связи с чем не представляется возможным проверить обоснованность их начисления, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (судебный приказ № 2а-581/2018 не отменен, сведения о погашении основного налога отсутствуют, сумма пеней не превысила 3000 руб.).

При выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением в срок до 26.09.2019 (+6 месяцев, начиная с 26.03.2019). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.06.2019, 13.06.2019 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1130/2019. Таким образом, срок обращения к мировому судье налоговым органом по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24251 руб.

По налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогам превысила 10000 руб. при выставлении требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 20.01.2022 и 24.01.2022, следовательно, в срок до 20.07.2022 и 24.07.2022, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В данном случае с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогу Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась 19.04.2022, вынесенный 21.04.2022 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-1322/2022 отменен 09.02.2023.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, вынесенные 13.06.2019, 30.04.2020, 21.04.2022 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебные приказы о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу отменены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Настоящее административное исковое заявление подано 29.05.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены каждого приказа.

Таким образом, срок по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год административным ответчиком не погашена, требования в данной части подлежат удовлетворению в размере 24251 руб.

Относительно взыскания пени по транспортному и земельному налогам за 2014-2019 годы по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает необходимым в их удовлетворении отказать, поскольку административным истцом не представлены доказательства обоснованности их начисления, что противоречит абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, которым установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб. (не представлены доказательства взыскания основной недоимки по земельному налогу за 2014 год, решением суда по делу № 2а-7471/2023 отказано в удовлетворении иска в части взыскания земельного налога за 2016-2017 годы, сумма пеней превысила 3000 руб. в апреле 2020 года, тогда как требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ (то есть по истечение 1 года),

В связи с изложенным, заявленная к взысканию сумма пеней по транспортному налогу за период 2016-2019 годы в размере 12941,09 руб. и земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 40,87 руб. удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию, суд исходит из следующего.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждён Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку в ходе судебного разбирательства не установлены основания для взыскания задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1942,31 руб. и за 2017 год в сумме 849,41 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за период 2016-2019 годы в размере 12941,09 руб. и земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 40,87 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 835 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суд считает возможным признать её безнадежной к взысканию с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно части 2 статьи 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 1 статьи 1 и пункт 2 статьи 333.20) (пункт 50 "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 26.04.2019 N 31-КА19-1).

Учитывая обстоятельства дела, материальное положение административного ответчика, наличие инвалидности второй группы, суд считает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу государства недоимку:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 24251 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 251 руб., пени в размере 293,03 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 24251 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, по уплате пеней по транспортному налогу за 2016-2017 годы в сумме 1942,31 руб. и 849,41 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за период 2016-2019 годы в размере 12941,09 руб. и земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 40,87 руб. по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 835 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 декабря 2023 года.

Судья Н.П. Кознова