Апелляционное определение № 02А-0123/2025 02А-0123/2025~МА-0039/2025 33А-1439/2026 МА-0039/2025 МА-0132/2025 от 3 марта 2026 г. по делу № 02А-0123/2025

судья фио

адм. дело №33а-1439/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

04 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Кирюхиной М.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Воронове В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело №2а-123/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №43 по адрес о признании недоимки по налогам, взносам и пени безнадежной к взысканию, по встречному административному иску ИФНС России №43 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени,

по апелляционной жалобе административного истца фио на решение Головинского районного суда адрес от 23.04.2025 (в редакции определения об исправлении описки от 09.06.2025), которым постановлено:

«Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России №43 по адрес о признании недоимки по налогам, взносам и пени безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 (ИНН <***>):

- по транспортному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма, а также по соответствующим пени по транспортному налогу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма, а также по соответствующим пени по налогу на имущество физических лиц;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, а также по соответствующим пени по страховым взносам.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Встречное административное исковое заявление ИФНС России №43 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №43 по адрес:

- недоимку по транспортному налогу за 2021-2022гг. в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022гг. в сумме сумма;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022гг. в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022гг. в сумме сумма

В удовлетворении остальной части встречного административного иска – отказать»,

УСТАНОВИЛА:

административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России №43 по адрес, в котором просит признать недоимку по налогам, взносам и пени, а также по страховым взносам на ОМС и ОПС безнадежной ко взысканию, указывая, что ему выставлены налоговые уведомления об оплате заложенности по транспортному налогу и налогу на имущество за период с 2014 года по 2022 год, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2022 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018-2022 года, однако срок взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущен, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием, в связи с чем, с учетом уточнений, административный истец просит признать налоговую задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2018 год, а также с 2021-2022 годы в сумме сумма, а также пени, начисленные по указанной недоимки, точный размер которых должен быть исчислен на момент вынесения судебного решения, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию; признать недоимки по страховым взносам ОМС за 2017-2022 года в сумме сумма, по страховым взносам ОПС за 2018-2022 горда в сумме сумма, возможность принудительного взыскания которых утрачена, и соответствующие им суммы начисленных пени, безнадежными к взысканию.

ИФНС России №43 по адрес обратилась в суд со встречным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, указывая, что ФИО1 с 17.06.2013 имеет статус адвоката, соответственно является налогоплательщиком страховых взносов, у него имеется задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в адрес фио направлены налоговые уведомления №49038425 от 01.09.2022, №123954093 от 12.08.2023, в связи с неуплатой налогов, налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки по налогам и взносам от 25.05.2023 №5852, 04.10.2024 мировым судьей судебного участка №75 адрес вынесен судебный приказ №02а-0013/2025, который впоследствии был отменен, ИФНС России №43 по адрес просит взыскать с фио налог на имущество физических лиц за период 2021-2022 годы в сумме сумма, транспортный налог в сумме сумма, соответствующие им суммы пени; взыскать с фио страховые вносы на ОПС за период с 2021-2022 годы в сумме сумма, соответствующие им суммы пени; взыскать с фио страховые вносы на ОМС за период с 2021-2022 годы в сумме сумма, соответствующие им суммы пени.

Головинским районным судом адрес 23.04.2025 принято вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный истец ФИО1 ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права; неверную оценку собранных по делу доказательств.

Представитель административного истца по ордеру адвокат Гусарова Д.П. в суде апелляционной инстанции поддержала доводы апелляционной жалобы, просила решение суда отменить, жалобу удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в суде апелляционной инстанции просил решение суда оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Проверив материалы дела, выслушав участников процесса, сочтя возможным на основании статей 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, изучив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности, а также по иным основаниям, установленным Кодексом.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Системное толкование приведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безденежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Разрешая данное дело, суд установил, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика – ИНН <***>.

В спорный период за административным истцом было зарегистрировано следующее имущество:

- транспортные средства марка автомобиля, г.р.з. Р131ВН177; ФОРД ФОКУС, г.р.з. В789ЕН77; марка автомобиля, г.р.з. К366ТМ197; ИНФИНИТИ QX70, г.р.з. К266МТ777; марка автомобиля, г.р.з. В627ВВ197; марка автомобиля, г.р.з. К458СХ750; марка автомобиля, г.р.з. Х456ТХ750; ПОРШЕ КАЙЕНН, г.р.з. В627ВВ197; марка автомобиля, г.р.з. В670ВВ77; марка автомобиля РЕЙНДЖ РОВЕР, г.р.з. Т942ВН797; ПОРШЕ КАЙЕНН, г.р.з.У992МО797; марка автомобиля, г.р.з. А465МВ797; ХАРЛЕЙ-ДЕВИДСОН FXDRS, г.р.з. 4364ВР77;

- квартиры, по адресу: адрес; по адресу: адрес;

- машино-места по адресу: адрес, корп3, I м/м94; по адресу: адрес.

С 17.06.2023 года ФИО1 имеет статус адвоката.

Таким образом, административный истец является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В адрес фио налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления: за период 2014-2016гг. №77152460 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты транспортный налога в общей сумме сумма, налога на имущество физических лиц в общей сумме сумма до 01.12.2017 года), за период 2017 года №74113611 от 28.09.2018 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 03.12.2018 года), за период 2018 года №82898204 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 02.12.2019 года), за период 2019 года №65085004 от 01.09.2020 года (транспортный налог в сумме сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма), за период 2020 года №72156196 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2021 года), за период 2021 года №49038425 от 01.09.2022 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2022 года), за период 2022 года №123954093 от 12.08.2023 года (со сроком уплаты транспортного налога в сумме сумма, налога на имущество физических лиц в сумме сумма до 01.12.2023 года).

В связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес фио требование №30546 от 13.02.2017 года, требование №284 от 13.02.2017 года, требование №657 от 20.02.2018 года, требование №38957 от 26.02.2018 года, требование №41129 от 31.01.2019 года, требование №1083 от 01.02.2019 года, требование №148523 от 14.07.2019 года, требование №115963 от 12.02.2020 года, требование №93781 от 13.02.2020 года, требование №5852 от 25.05.2023 года.

В связи с неисполнением требования №5852 от 25.05.2023 года Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №12799 от 07.12.2023 года в сумме сумма

04.10.2024 мировым судьей судебного участка №75 адрес по заявлению ИФНС России №43 по адрес вынесен судебный приказ №02а-0013/75/2024 о взыскании с фио недоимки по транспортному налогу за период 2021-2022гг. в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за период 2021-2022гг.в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2022гг. в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018-2022гг. в сумме сумма, а также соответствующие им суммы пени.

Определением мирового судьи судебного участка №75 адрес от 14.10.2024 судебный приказ №02а-0013/75/2024 от 04.10.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями фио

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу о частичном удовлетворении требований фио и встречных требований ИФНС России № 43 по адрес.

При этом суд исходил из того, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за период 2014, 2015, 2016, 2017 годов, по налогу на имущество за период 2017, 2018 годов, по страховым взносам за 2018 год, а также соответствующим пени по указанным налогам налоговый орган не принимал, придя к выводу о возможности признания безнадежной ко взысканию задолженности фио по транспортному налогу за 2014 год в сумме сумма, за 2015 год в сумме сумма, за 2016 год в сумме сумма, за 2017 год в сумме сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, а также соответствующих пени, поскольку доказательств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, в ходе рассмотрения дела не установлено, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, требования административного истца фио в части признания безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за период 2021-2022гг., по налогу на имущество физических лиц за период 2021-2022гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2021-2022гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022гг. суд признал не подлежащими удовлетворению, поскольку налоговый орган не утратил возможность их взыскания.

Разрешая требования встречного иска, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом предпринимались последовательные действия, направленные на взыскание с фио недоимки по транспортному налогу за период 2021-2022гг., по налогу на имущество физических лиц за период 2021-2022гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2021-2022гг., наличие задолженности за указанный период и в указанном во встречном иске размере подтверждено представленными налоговым органом уведомлениями, требованием, расчетом, и в судебном заседании не оспаривалось, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, не представлено.

При этом судом отказано во взыскании пени, сумма которых и расчет налоговым органом не указаны и не представлены.

Изложенные выводы суда первой инстанции судебная коллегия признает правильными, полагая, что они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям закона, регулирующего спорные правоотношения, подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, правильно оцененных судом.

Ссылки в апелляционной жалобе фио на то, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд за принудительным взысканием спорной налоговой задолженности, основанием к отмене постановленного судом решения служить не могут.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом.

Материалами дела подтверждается принятие налоговым органом необходимых мер для принудительного взыскания с фио образовавшейся задолженности по налогам и сборам, а также по страховым взносам за период 2021-2022 гг., в связи с чем возможность взыскания данной задолженности налоговым органом не утрачена.

Несогласие административного истца с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права; нарушений статьи 84 КАС РФ при оценке собранных по делу доказательств не допущено.

Таким образом, по материалам административного дела, доводам апелляционной жалобы оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Головинского районного суда адрес от 23.04.2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Решение и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 04 марта 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: