Решение № 2А-550/2023 2А-550/2023~М-170/2023 М-170/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-550/2023

дело <№>а-550/2023

УИД 39RS0020-01-2023-000204-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 г. г. Светлогорск

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Севодиной О.В., при секретаре судебного заседания Суродиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам и налогам

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <Дата> год по сроку уплаты <Дата> в сумме 32,84 руб.; пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за <Дата> по сроку уплаты до <Дата> в сумме 32,84 руб.; пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ<Дата> год по сроку уплаты до <Дата> в сумме 54,13 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за <Дата> год по сроку уплаты до <Дата> в сумме 1680 руб., пени в сумме 35,47 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за <Дата> год по сроку уплаты до <Дата> в сумме 1152,00 руб., пени в сумме 19,95 руб.

В обоснование требований указано, что с <Дата> налогоплательщик состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве частного нотариуса и обязан уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и не обязательное медицинское страхование. В результате чего страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере <Дата> год по сроку уплаты <Дата> в сумме 297,25 руб. не были уплачены. Данная недоимка была уплачена в полном объеме <Дата>.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 1.48 руб. В качестве уплаты пени <Дата> налогоплательщиком внесена сумма 00,52 руб., в результате задолженность по пене составляет 00,96 руб.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. На данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13% (ч. 1 ст. 224 НК РФ)

В установленный срок до <Дата> налог на доходы физических лиц за <Дата> год в сумме 1885 руб. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме <Дата>.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 83,17 руб.

<Дата> на основании решения налогового органа об уточнении платежа сумма пени составила 32,84 руб.

В установленный срок до <Дата> налог на доходы физических лиц за <Дата> года в сумме 1885 руб. не уплачен.

Данный налог уплачен в полном объеме <Дата>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 54,13 руб.

В установленный срок до <Дата> налог на доходы физических лиц за <Дата> год в сумме 1784 руб. не уплачен.

В качестве уплаты налога <Дата> внесены сумма 1044 руб., в результате сумма недоимки составляет 1680 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 35,47 руб.

В установленный срок до <Дата> налог на доходы физических лиц за <Дата> год в сумме 1152 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 19,95 руб.

Налоговым органом налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа от <Дата><№> и от <Дата><№>, которые вручены налогоплательщику.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Мировым судьей <Дата> выдан судебный приказ в отношении ФИО1 <№>, который <Дата> отменен на основании возражений налогоплательщика.

Заявленная недоимка на дату обращения в суд с настоящими требованиями налогоплательщиком не оплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления (л.д. 9).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, в порядке статьи 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, без ведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы данного административного дела, материалы дела <№>а-2046/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Общие положения о страховых взносах установлены главой 34 НК РФ.

В силу статьи 419 НК РФ нотариусы признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Из материалов дела следует, что ответчик состоит на учете в УФНС России по Калининградской области с <Дата> в качестве частного нотариуса.

Административный истец указывает, что ответчиком ФИО1 несвоевременно произведена оплата страховых взносов на медицинское страхование за <Дата> год.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <Дата> по сроку уплаты <Дата> в сумме 297,25 руб. уплачена ответчиком <Дата>

В связи с чем, последней произведено начисление пеней по страховым взносам за период с <Дата> по <Дата>. С учетом частичной оплаты задолженность по пене составляет 00,96 руб.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В установленный срок до <Дата>, <Дата> и <Дата> данный налог за <Дата> не уплачен.

Налогоплательщику выставлены требования от <Дата><№> по сроку уплаты до <Дата> (л.д. 23-24) и от <Дата><№> по сроку уплаты до <Дата> (л.д. 28-33)

Данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, уплачен в полном объеме <Дата> в размере 1885 руб., <Дата> в размере 1885 руб., и частично <Дата> в размере 104 руб.

Налог на ходы физических лиц по сроку уплаты до <Дата> не уплачен по настоящее время, доказательств обратного, не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику произведено начисление пеней по налогу на доходы физических лиц в доходов, источником которых является налоговый агент за период с <Дата> по <Дата> с учетом уточнения платежа в размере 32,84 руб., с <Дата> по <Дата> в размере 54,13 руб.

Мировым судьей <Дата> выдан судебный приказ в отношении ФИО1 <№>, который <Дата> отменен на основании возражений налогоплательщика.

С данными требованиями административный истец обратился <Дата> в установленный срок.

Поскольку образовавшаяся недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ по сроку уплаты до <Дата> в сумме 1680 руб. и 1152 руб. не погашена, доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено, то требования истца в полном объеме законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, истец правомерно, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, начислил пени за несвоевременную уплату налога с <Дата> по <Дата> в размере 35,47 руб., с <Дата> по <Дата> в размере 19,95 руб.

Суд, проверив расчёт, находит его обоснованным.

При этом судом принято во внимание, что в просительной части требований административным истцом допущена опечатка в размере пеней исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно представленному расчету сумма пеней с учетом частичной оплаты составляет - 0,96 руб., вместо указанной 32,84 руб.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет города Светлогорска.

С учетом вышеуказанных норм права, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <№>, зарегистрированной по адресу: <Адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области:

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <Дата> года по сроку уплаты <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в размере 0,96 руб.

- пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за <Дата> год по сроку уплаты до <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в сумме 32,84 руб.;

- пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ<Дата> год по сроку уплаты до <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в сумме 54,13 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ<Дата> год по сроку уплаты до <Дата> в сумме 1680 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с <Дата> по <Дата> в сумме 35,47 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ<Дата> год по сроку уплаты до <Дата> в сумме 1152,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с <Дата> по <Дата> в сумме 19,95 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <№> доход местного бюджета гор. Светлогорска Калининградской области государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата>

Судья О.В. Севодина