Решение № 2А-2214/2024 2А-2214/2024~М-2064/2024 М-2064/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-2214/2024

Дело №2а-2214/2024

УИД №42RS0008-01-2024-003273-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 24 октября 2024 года

Рудничный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Магденко И.В.,

при секретаре Ривной Е.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО4 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В обоснование иска указывают, что ФИО1 ФИО5 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу.

Инспекцией установлено, что в нарушение положений пп.1 п.2 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) административного ответчика сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок взыскания.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекция исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на ОПС в сумме 23400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - страховые взносы на ОМС в сумме 4590 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на ОПС в сумме 26545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС в сумме 5840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год - страховые взносы на ОПС в сумме 29354 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - страховые взносы на ОМС в сумме 6884 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате.

В связи с отсутствием уплаты задолженности Инспекцией применены меры принудительного взыскания задолженности.

Поступившие в налоговый орган от службы судебных приставов денежные средства учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом.

По постановлению налогового органа № службой судебных приставов исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пп.3 п.1 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Информация о повторном предъявлении постановления № к исполнению отсутствует.

Инспекцией административному ответчику исчислены пени. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность в части пени составила 18 006,48 рублей.

Просят признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию остаток задолженности ФИО1 в размере 33 950,23 рублей, из которых: недоимка по СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 195,21 рублей, недоимка по СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 748,54 рублей, задолженность по пене в сумме 18006,48 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации размеры страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., а также на обязательное медицинское страхование определяются в фиксированном размере.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику - требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Вместе с тем, положениями п.9 ст.4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу(л.д.14).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС №15 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, был обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год не оплатил, что подтверждается подробным расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ(л.д.15-19).

Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а именно: за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на ОПС в размере 23400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на ОМС в размере 4590 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на ОПС в размере 26545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на ОМС в размере 5840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на ОПС в размере 29354 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на ОМС в размере 6884 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика по месту его регистрации сформированы и направлены: требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования не исполнены.

В связи с отсутствием уплаты, к образовавшейся задолженности применены меры принудительного взыскания службой судебных приставов.

Денежные средства, частично взысканные судебными приставами, учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство на основании пп.3 п.1 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Срок для обжалования действий судебного пристава-исполнителя и повторного предъявления судебного приказа к исполнению истек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составил 7195,21 рублей, остаток недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составил 8748,54 рублей, срок взыскания которых истек.

В связи с неоплатой сумм начисленных страховых взносов за 2017 год в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени в размере 18 006,48 рублей.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Разрешая заявленные требования, оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что в судебном порядке задолженность по пени не взыскивалась, в связи с чем, возможность принудительного взыскания данной задолженности по пени утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии мер принятых налоговым органом в установленные сроки и их системном порядке по принудительному взысканию задолженности и наличии оснований для признания указанной задолженности по пени безнадежной к взысканию, что является основанием для удовлетворения административного искового заявления.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что задолженность налогоплательщика по страховым взносам на ОПС за 2017 год, по страховым взносам на ОМС за 2017 год и пени в размере 18 006,48 рублей подлежит исключению из единого налогового счета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО6 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 ФИО7, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт гражданина РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в размере 33950,23 рублей, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7195,21 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 8748,54 рублей, задолженность по пене в размере 18006,48 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/