Решение № 2А-388/2026 2А-388/2026(2А-4904/2025;)~М-4464/2025 2А-4904/2025 М-4464/2025 от 16 февраля 2026 г. по делу № 2А-388/2026

Дело № 2а-388/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 62 122,60 руб., в том числе транспортный налог в сумме 30 600 рублей за 2023 год, пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025 в размере 31 522,60 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен транспортный налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. Вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2025, которое не было исполнено налогоплательщиком. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 07.02.2025.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство, на которое в спорный период начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено почтовым отправлением налоговое уведомление от 09.08.2024 №163584726 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в сумме 30 600 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено почтовым отправлением в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2025 суммы задолженности по налогам и страховым взносами – 131 1811,29 руб., пени – 59 781,52 руб., получено налогоплательщиком 06.06.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 12.05.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 25.03.2025 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного за 2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, 25.05.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 12.05.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

22.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовой связью, получено последним 06.06.2023 (л.д.19). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2023 год ответчик был извещен путем направления ей соответствующего налогового уведомления (л.д.16,17).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрировано транспортное средство, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Таким образом, требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные до 01.01.2023 (вне ЕНС), а также пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) состоянию на 07.02.2025.

Судебным приказом мирового судьи от 13.09.2023 <номер> с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №11 по Московской области взыскан транспортный налог за 2021 год – 30 600 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство от 11.03.2025 за <номер>-ИП, по которому должником производятся платежи.

Судебным приказом мирового судьи от 26.11.2024 <номер> с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №11 по Московской области взыскан транспортный налог за 2022 год – 30 600 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство от 11.03.20255 за <номер>-ИП, по которому должником производятся платежи.

Судебным приказом мирового судьи от 20.09.2021 <номер> с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №11 по Московской области взыскан транспортный налог за 2019 год – 30 600 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 и 2021 год – 21539,16 руб. (л.д.37 об.), страховые взносы на ОМС за 2020 и 2021 год – 6 835,42 руб. (л.д.37 об.), на основании которого было возбуждено ИП, окоченное фактическим исполнением 13.01.2023.

Суд полагает необходимым восстановить срок на взыскание пени и исчислять срок возможного взыскания пени с 02.10.2022, то есть с момента истекшего период действия моратория (01.04.2022 - 01.10.2022), введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497.

С ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные до 01.01.2023 (вне ЕНС), за несвоевременную уплату:

- транспортного налога за 2021 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 229,50 руб.

- транспортного налога за 2019 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 696,15 руб.

- транспортного налога за 2017 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 317,77 руб.

- налога на имущество за 2017 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,46 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2020 год, взысканных судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 174,19 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2021 год, взысканных судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 40,90 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2019 год, взысканных судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 303,97 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2020 год, взысканных судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 462,23 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2021 год, взысканных судебным приказом <номер> за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 27,78 руб., а всего на сумму - 2252,95 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025.

Период взыскания пени определен судом с 11.12.2023, поскольку судебным приказом <номер> с ФИО1 взысканы, в том числе, пени ЕНС по состоянию на 11.12.2023 включительно.

Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 имелись долги с учетом оплат произведенных должником до 01.01.2023 в рамках исполнительных производств: по транспортному налогу за 2017, 2019, 2021 год – 73 436,38 руб., налогу на имущество - 173,59 руб., страховым взносам на ОМС за 2020, 2021 – 6835, 42 руб., страховым взносам на ОПС за 2019, 2020, 2021 год – 29 990,69 руб. (всего 110 436,08 руб.), с учетом произведенных оплат в рамках исполнительных производств в данный период, остаток задолженности на 01.12.2023 составил 96 819,15 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год – 30 600 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 96 819,15 руб., в связи с чем, пени за период с 11.12.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 96 819,15 рублей составят 19 767,24 руб.

С 03.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2023 год – 30 600 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 127 419,15 руб., в связи с чем, пени за период с 03.12.2023 по 07.02.2025 на сумму совокупной обязанности в размере 127 419,15 рублей составят 5 975,96 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, рассчитанные до 01.01.2023 (вне ЕНС), за несвоевременную уплату в сумме 2 252,95 руб., и пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 07.02.2025 которые составят 25 795,11 руб., а всего пени в размере 28 048,06 руб.

Суд отмечает, что недоимка, в отношении которой меры взыскания не применялись и применены быть не могут в виду истечения сроков их взыскания, а также недоимка, которая списана налоговым органом, как безнадёжная к взысканию, а именно за 2020 год (л.д. 37), не подлежала учету при исчислении пени

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 30 600 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025 в сумме 28 048,06 руб., а всего взыскать 58 648 ( пятьдесят восемь тысяч шестьсот сорок восемь ) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 17.02.2026.