Решение № 2А-388/2026 2А-388/2026(2А-6369/2025;)~М-5355/2025 2А-6369/2025 М-5355/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-388/2026

Дело №2а-388/2026

УИД 50RS0015-01-2025-007533-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Истра

15 января 2026 года Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС №15 по Московской области к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований истец указал, что налогоплательщик ФИО7 (ИНН №) место жительства: <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 30 874,51 руб., в том числе налог – 19 863,28 руб., пени – 11 011,23 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 117,95 руб. за 2014-2016 годы, поскольку административному ответчику принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь 614 м2. Дата регистрации права собственности: 01 ноября 2008 г.;

Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 2 руб. за 2015 год, поскольку административному ответчику принадлежит:

Садовый домик, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь 13,3 м2. Дата регистрации права собственности: 01 ноября 2008 г.;

Транспортного налога с физических лиц в размере 6 269,62 руб. за 2016-2021 годы, поскольку административному ответчику принадлежит:

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HYUNDAI SOLARIS;

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ IX 35, VIN: №, Дата регистрации права 27 декабря 2014 г.;

Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 759,37 руб. за 2022 год;

Страхового взноса, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 6 685,29 руб. за 2023 год;

Суммы пеней в размере 11 011,23 руб.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС № 15 по Московской области выставила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года № № на сумму 55 811,47 руб. со сроком исполнения 26.07.2023 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 27.06.2023 г., - до 26.07.2023 г. в надлежащий срок данное требование ФИО9 исполнено не было.

В соответствии с процессуальными нормами МИФНС России № 15 по Московской области в адрес Мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам за 2014-2023 годы в размере 30 874,51 руб. с ФИО8.

15 февраля 2024 года Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО10

Земельный налог с физических лиц в размере 117,95 руб. за 2014-2016 годы;

Налог на имущество физических лиц в размере 2 руб. за 2015 год;

Транспортный налог с физических лиц в размере 6 269,62 руб. за 2016-2021 годы;

Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 6 759,37 руб. за 2022 год;

Прочие налоги и сборы в размере 6 685,29 руб. за 2023 год;

Сумму пеней в размере 11 011,23 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик ФИО11 (ИНН №) место жительства: <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20 ноября 2023 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 30 874,51 руб., в том числе налог – 19 863,28 руб., пени – 11 011,23 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 117,95 руб. за 2014-2016 годы, поскольку административному ответчику принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь 614 м2. Дата регистрации права собственности: 01 ноября 2008 г.;

Налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 2 руб. за 2015 год, поскольку административному ответчику принадлежит:

Садовый домик, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь 13,3 м2. Дата регистрации права собственности: 01 ноября 2008 г.;

Транспортного налога с физических лиц в размере 6 269,62 руб. за 2016-2021 годы, поскольку административному ответчику принадлежит:

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: HYUNDAI SOLARIS;

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ IX 35, VIN: №, Дата регистрации права 27 декабря 2014 г.;

Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 759,37 руб. за 2022 год;

Страхового взноса, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 6 685,29 руб. за 2023 год;

Суммы пеней в размере 11 011,23 руб.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС № 15 по Московской области выставила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года № № на сумму 55 811,47 руб. со сроком исполнения 26.07.2023 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 27.06.2023 г., - до 26.07.2023 г. в надлежащий срок данное требование ФИО13 исполнено не было.

В соответствии с процессуальными нормами МИФНС России № 15 по Московской области в адрес Мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам за 2014-2023 годы в размере 30 874,51 руб. с ФИО12.

15 февраля 2024 года Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании земельного налога с физических лиц за 2014-2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2015 год; транспортного налога с физических лиц за 2016-2021 годы пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вместе с тем, требование о взыскании страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 759,37 руб. за 2022 год подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен, доказательств их оплаты суду не представлено.

При этом суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени, поскольку срок их начисления – 02.12.2023 год, тогда как истцом заявлен период начисления пени с 01.01.2023 г. по 20.11.223 г., т.е. до наступления обязанности по своевременой оплате налога.

Рассматривая требование о взыскании прочих налогов и сборов в размере 6 685,29 руб. за 2023 год, суд приходит к выводу, что днные требования подлежат оставлению без рассмотрения, поскольку административным ответчиком не представлен расчет иска в этой части. Из представленных налоговых уведомлений и требования, также не усматривается по какому виду налога допущена просрочка в его оплате.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО15 недоимку траховому взносу на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 759,37 руб. за 2022 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО14 в пользу МИФНС № 15 по Московской области недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 759,37 руб. за 2022 год.

В удовлетворении исковых требований МИФНС России № 15 по Московской области о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 117,95 руб. за 2014-2016 годы; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 2 руб. за 2015 год; транспортного налога с физических лиц в размере 4 829 руб. 62 коп. за 2016-2021 годы, пени в размере 11011,23 руб. – отказать, признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Требование о взыскании прочих налогов и сборов в размере 6 685,29 руб. за 2023 год – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2026г.