Решение № 2А-3105/2025 2А-3105/2025~М-1367/2025 М-1367/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-3105/2025

Административное дело №2а-3105/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-002948-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 в 2021-2022гг. являлась собственником автомобиля №, являлся плательщиком транспортного налога за 2021-2022гг., сумма налога составила: за 2021 год – 1204 руб., за 2022 год – 1204 руб. Транспортный налог за 2021 год частично погашен единым налоговым платежом (450,96 руб.), на момент подачи иска составляет 753,04 руб., сумма налога за 2022 год в размере 1204 руб. не оплачена.

Также ФИО1 в 2021-2022гг. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, и соответственно, плательщиком земельного налога, сумма земельного налога составила: за 2021 год – 1192 руб., за 2022 год - 1312 руб.

Расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021-2022гг. произведен в налоговых уведомлениях №15001369 от 01.09.2022, №85895200 от 24.07.2023, не исполненных ответчиком.

Также истец просит взыскать пени на совокупную обязанность (пени по ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 5717,45 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 – 28073,36 руб. (в т.ч. пени – 886,75 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024: общее сальдо – 34971,50 руб., в т.ч. пени – 5723,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 5,61 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024: 5723,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 5,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5717,45 руб.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.02.2020 по 05.02.2021.

В рамках настоящего дела взыскиваются пени, начисленные на сумму:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1204 руб. (частично погашен ЕНП в размере 450,96 руб. 24.01.2023, недоимка в размере 753,04 руб. не оплачена и взыскивается в рамках настоящего дела);

- транспортный налог за 2022 год в размере 1204 руб. не оплачен и взыскивается в рамках настоящего дела;

- земельный налог за 2017 год в размере 858 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- земельный налог за 2018 год в размере 1084 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- земельный налог за 2019 год в размере 1084 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 17457,13 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 7139,58 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021).

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налога №84162 от 06.07.2023 со сроком исполнения до 25.08.2023, не исполнено административным ответчиком.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска 24.05.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1997/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 29.11.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 10178 руб. 49 коп., в т.ч.: транспортный налог за 2021 год - 753,04 руб., транспортный налог за 2022 год - 1204,00 руб., земельный налог за 2021 год - 1192,00 руб., земельный налог за 2022 год - 1312,00 руб., пени - 5717 руб. 45 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

ФИО1 в 2021-2022гг. являлась собственником транспортного средства №, и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога составила: за 2021 год – 1204 руб., за 2022 год – 1204 руб.

Транспортный налог за 2021 год частично погашен единым налоговым платежом (450,96 руб.), на момент подачи иска составляет 753,04 руб., сумма налога за 2022 год в размере 1204 руб. не оплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Также ФИО1 в 2021-2022гг. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, и соответственно, плательщиком земельного налога, сумма земельного налога составила: за 2021 год – 1192 руб., за 2022 год - 1312 руб.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В силу ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на территории Удмуртской Республики установлены Решением Совета депутатов Решением городской Думы г.Ижевска №695 от 20.11.2014г. (в ред. №271 от 21.04.2022г.).

Сумма земельного налога составила: за 2021 год – 1192 руб., за 2022 год - 1312 руб.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021-2022гг. произведен в налоговых уведомлениях №15001369 от 01.09.2022, №85895200 от 24.07.2023, направленных ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 в период с 21.02.2020 по 05.02.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до 01.01.2023 отражались в Карточке расчетов с бюджетом (КРСБ), с 01.01.2023 отражаются в отдельной карточке налоговых обязательств (ОКНО ЕНС).

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Также истец просит взыскать пени на совокупную обязанность (пени по ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 5717,45 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 – 28073,36 руб. (в т.ч. пени – 886,75 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024: общее сальдо – 34971,50 руб., в т.ч. пени – 5723,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 5,61 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2024: 5723,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 5,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5717,45 руб.

В рамках настоящего дела взыскиваются пени, начисленные на сумму:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1204 руб. (частично погашен ЕНП в размере 450,96 руб. 24.01.2023, недоимка в размере 753,04 руб. не оплачена и взыскивается в рамках настоящего дела);

- транспортный налог за 2022 год в размере 1204 руб. не оплачен и взыскивается в рамках настоящего дела;

- земельный налог за 2017 год в размере 858 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- земельный налог за 2018 год в размере 1084 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- земельный налог за 2019 год в размере 1084 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 17457,13 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021);

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 7139,58 руб. (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска №2а-652/2021 от 15.04.2021).

Как установлено ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов, пени, ответчику направлено требование об уплате налога №84162 от 06.07.2023г. (срок исполнения до 25.08.2023), которое налогоплательщиком также не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска 24.05.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-1997/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 29.11.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 29.05.2025 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, доказательств их уплаты административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд полагает, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из содержания требования №84162 от 06.07.2023, размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, соответственно, с учетом п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (срок исполнения требования – не позднее 25.08.2023, срок для обращения в суд - с 26.08.2023 по 26.02.2024 года).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности. Вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-1997/2024 от 24.05.2024г. отменен на основании определения от 29.11.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 29.05.2025 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 29.05.2025 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогам, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, КБК 18201061201010000510, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, ИНН <***> Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, задолженность по налогам, пени в сумме 10178 руб. 49 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 753,04 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1204,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 1192,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 1312,00 руб.;

- пени в размере 5717 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева