Решение № 2А-245/2025 2А-245/2025~М-198/2025 М-198/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-245/2025

Дело №2а-245/2025

УИД 57RS0003-01-2025-000289-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года пгт. Глазуновка Орловской области

Судья Глазуновского районного суда Орловской области Сухов Ю.Т., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Глазуновского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к К.М.Н., в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.М.Н., в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик К.М.Н. обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 210,59 рублей. По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 275,51 рублей, в том числе налог - 11 401,03 рубль, пени - 874,48 рубля (с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>). Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 11 401,03 рубль; суммы пеней в размере 874,48 рубля (с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>). Должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№> на сумму 1 263,53 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что К.М.Н. является несовершеннолетним, законным представителем налогоплательщика- физического лица признаются лица, выступающие в качестве представителей, а именно родители, усыновители, попечители, опекуны. Согласно ведениям электронного ресурса АИС «Налог-3» законным представителем должника является ФИО1 На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с законного представителя К.М.Н. матери ФИО1 задолженность в размере 12 275,51 рублей, из которых: налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 11 401,03 рубль, суммы пеней в размере 874,48 рубля с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>.

Определением судьи Глазуновского районного суда <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В установленный законом срок возражений и доказательств по существу заявленных требований от административного ответчика К.М.Н., в лице законного представителя ФИО1 не поступило.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от <ДД.ММ.ГГГГ><№> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.

Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с <ДД.ММ.ГГГГ>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после и предыдущего заявления задолженности, подлежащей в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлещей взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об оплате, и сумма и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии п.3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 рублей;

одного года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом № 422-ФЗ от <ДД.ММ.ГГГГ> «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее- Федеральный закон №422-ФЗ от <ДД.ММ.ГГГГ>) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Порядок и сроки уплаты «Налога на профессиональный доход» установлены ст.9 Федерального закона №422-ФЗ от <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со ст.11 ч. 6 Федерального закона №422-ФЗ от <ДД.ММ.ГГГГ> в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации

Согласно ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

В силу ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Из представленных материалов следует, что К.М.Н., <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком.

Согласно выписке из ЕГРН от <ДД.ММ.ГГГГ>, в собственности К.М.Н. находится по 1/3 доли в праве, общей долевой собственности на жилой дом, общей площадью 47 кв.м., кадастровый <№> и земельный участок, общей площадью 10 000 кв.м, кадастровый <№>, расположенные по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.21), что также подтверждается сведениями УФНС России об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д.<№>).

Административный ответчик К.М.Н., в лице законного представителя ФИО1 обязанность по уплате налога в сроки, установленные законом о налогах и сборах не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в размере 12 275,51 рублей, из которых: налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 11 401,03 рубль, суммы пеней в размере 874,48 рубля с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. Факт наличия задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> подтверждается запрошенными судом сведениями о наличии (отсутствии) задолженности в УФНС России (л.д.<№>).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (действовавшим на момент направления требования) во исполнение пункта 6 статьи 69 Кодекса предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через ЛК в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

При наличии в налоговом органе Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", необходимо обеспечить направление физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, требований об уплате через ЛК.

В адрес К.М.Н.<ДД.ММ.ГГГГ> было направлено требование <№> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>, в котором сообщалось о необходимости уплатить числящуюся задолженность по уплате земельного налога в размере 1 263,53 рубля, установлен срок уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.<№>).

Поскольку ответчик, в лице законного представителя в установленный в требовании срок налог не оплачен, налоговым органом <ДД.ММ.ГГГГ> принято решение <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 1 935,89 рублей (л.д.<№>).

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком, в лице законного представителя исполнено не было.

Согласно расчетам суммы пени налогоплательщика К.М.Н. состояние отрицательного сальдо ЕНС составляет - 12 275,51 рублей, в том числе пени- 874,48 рубля (л.д.12).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком, в лице законного представителя не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем, уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Из материалов дела усматривается, что законным представителем должника К.М.Н. является ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, что подтверждается сведениями УФНС России о законных представителях должника (л.д.10).

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, является верным, контррасчет административным ответчиком, в лице законного представителя суду не представлен.

Поскольку требования оставлены должником без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа относительно вышеуказанных налогов и пени, за счет имущества физического лица.

Определением мирового судьи судебного участка Глазуновского района Орловской области в принятии заявления было отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с административными исковыми требованиями о взыскании с К.М.Н. в лице законного представителя ФИО1 налогов в Глазуновский районный суд Орловской области в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в лице законного представителя по объектам налогообложения, в установленные сроки не произвел оплату налога.

До настоящего времени сведений о погашении задолженности суду не представлено, с административным иском налоговый орган обратился в суд не позднее 6-и месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком, в лице законного представителя суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми, и, учитывая, что налог за заявленный период в установленные законодательством сроки не уплачен, доказательств об отсутствии задолженности административным ответчиком, в лице законного представителя не представлено, суд, проанализировав вышеприведенные нормы законодательства о налогах и сборах, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к К.М.Н. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Таким образом, с административного ответчика, в лице законного представителя подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к К.М.Н., в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя К.М.Н., <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 12 275 (двенадцать тысяч двести семьдесят пять) рублей 51 копейку, из которой:

- налог на профессиональный доход за 2024 декабрь в размере 11 401 (одиннадцать тысяч четыреста один) рубль 03 копейки ;

- суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 874 (восемьсот семьдесят четыре) рубля 48 копеек (с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Глазуновский районный суд Орловской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 августа 2025 года.

Председательствующий Ю.Т. Сухов.