Решение № 2А-1596/2025 2А-1596/2025~М-1529/2025 М-1529/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-1596/2025

К делу № 2а-1596/25

УИД: 23RS0019-01-2025-002471-75


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Каневская Краснодарского края 05 декабря 2025 года

Судья Каневского районного суда Краснодарского края ФИО1,

при секретаре Махорт Л.В.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю, поверенной ФИО3, представившей соответствующую доверенность,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка № 151 Каневского района Краснодарского края от 17.06.2024 г. судебный приказ № 2а-2722/2024 о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций подлежащих уплате в бюджет РФ за 2021 г. отменен, в связи с подачей должником возражения без предоставления каких-либо доказательств относительно исполнения судебного приказа. Административный ответчик обязан уплачивать налоги в установленном законом порядке, согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 № 1313 на сумму 278037руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2021 год на общую сумму 36577,62 руб., в том числе: земельный налог в размере 903 руб.04 коп., налог на имущество физических лиц в размере 31437 руб. 64 коп.; транспортный налог в размере 4236,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца заявленные исковые требования поддержала и просила суд их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные исковые требования признала в полном объеме, последствия признания иска ей разъяснены и понятны.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. ч. 1 и 2 ст. 62 КАС РФ бремя доказывания обстоятельств на которые стороны ссылаются в обоснование своих требований или возражений, лежит на сторонах, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Объектами налогообложения в соответствии со ст. 358,389, 401 НК РФ являются соответственно транспортные средства, земельные участки и здания строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставка налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога установлены законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом налоговая база определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО4, ИНН<***>, состоит на налоговом учете в МИФНС РФ № 10 по Краснодарскому краю, является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога.

В соответствии с положениями ст. 85 НК РФ в инспекцию представлены сведения в соответствии с которыми у административного ответчика имелось имущество подлежащее налогообложению.

Судом установлено и не оспорено ответчиком, что у административного ответчика в собственности в период 2021 г. находились: автомобиль Рено Кангоо, госномер А050АХ123, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Рено Логан, госномер Т252РС193, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 23:11:0603013:13, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 23:11:0902001:34, расположенный по адресу: <адрес>, Кубанскостепное сельское поселения, расположен в границах земель ЗАО «Кубанская степь»; земельный участок с кадастровым номером 23:11:0902005:46, расположенный по адресу: <адрес>, Кубанскостепное сельское поселения, расположен в границах земель ЗАО «Кубанская степь»; земельный участок с кадастровым номером 23:11:0603013:176, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 23:47:01160497:677, расположенный по адресу: <адрес>, район с. Южная Озереевка, СПК «Спецстрой», участок 9; земельный участок с кадастровым номером 48:08:0730107:30, расположенный по адресу: <адрес>, р-н Задонский, с.<адрес> сельсовет, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 48:08:0730107:31, расположенный по адресу: <адрес>, р-н Задонский, с.<адрес> сельсовет, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 48:08:0730107:29, расположенный по адресу: <адрес>, р-н Задонский, с.п.Болховской сельсовет, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером 23:11:0309191:321, расположенный по адресу: Краснодарский край, Каневской район, ст. Стародеревянковская, ул. Российская, 1А; здание с кадастровым номером 23:11:0603013:344, расположенное по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства с кадастровым номером 48:08:0730107:34, расположенный по адресу: Липецкая область, р-н Задонский, с.п.Болховской с/с, <адрес>В; объект незавершенного строительства с кадастровым номером 48:08:0730107:35, расположенный по адресу: <адрес>, р-н Задонский, с.<адрес> с/с, <адрес>Б; объект незавершенного строительства с кадастровым номером 48:08:0730107:33, расположенный по адресу: Липецкая область, р-н Задонский, с.п.Болховское с/с, <адрес>А; нежилое здание с кадастровым номером 23:11:0603013:488, расположенное по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером 23:47:0116049:1928, расположенный по адресу: <адрес>, СПК «Спецстрой» участок 9; садовый дом с кадастровым номером 23:47:0116049:2019, расположенный по адресу: <адрес>, СПК «Спецстрой» участок 9; жилой дом с кадастровым номером 23:11:0603013:823, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером 23:11:0309191:322, расположенный по адресу: Краснодарский край, Каневской район, ст. Стародеревянковская, ул. Российская, 1А.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налогов подлежащих уплате и срока уплаты налога.

Ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В связи с поступлением от ответчика возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу п.п. 7, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поскольку с 01.01.2023 года в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

С 01.01.2023 статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 года, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6)проценты;

7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Ответчик ФИО4 в судебном заседании сумму задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц признала.

При таких обстоятельствах, исковые требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО4 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 36577,62 руб. за 2021 г. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме 4000 руб.00 коп. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в пользу государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки – удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю с административного ответчика ФИО2 (ИНН<***>) задолженность по налогам за 2021 год в общей сумме 36577,62 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 903 руб.04 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 31437 руб. 64 коп.; по транспортному налогу в размере 4236,94 руб..

Реквизиты для уплаты налога: номер счета банка получателя средств (ЕКС) 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено: 10.12.2025 г.

Судья: