Решение № 2А-143/2020 2А-143/2020~М-82/2020 М-82/2020 от 12 апреля 2020 г. по делу № 2А-143/2020

Дело 2а-143/2020; УИД: 66RS0052-01-2020-000108-89


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухой Лог 13 апреля 2020 года

Судья Сухоложского городского суда Свердловской области Царегородцева Н.В.

Рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к Прокину ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 19 по СО обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1: в бюджет Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в размере 2540 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1203 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1337 руб., пени в размере 142, 64 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 80,85 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 61,79 руб., штрафу в размере 481, 20 руб. за несвоевременное представление расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ.; в бюджет городского округа Сухой Лог задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3519 руб., пене в размере 357,98 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 3657 руб., пене в размере 280, 73 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6260,10 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – 2960,10 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 3300 руб. и пене в размере 404,39 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 41,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 223,96 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 138,70 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 825,21 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 390, 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 435 руб., пени в размере 53,27 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 5,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 29,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 18,27 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ с 01.01.2017 г. в размере 1451, 22 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – 686,22 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 765 руб. и пене в размере 85,35 руб.; в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 8,72 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 46,59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 30,04 руб.; задолженность по пене по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1.01.2017 в размере 1422,11 руб.; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1.01.2017 в размере 88,05 руб.; всего взыскать 21568,25 руб.; восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание обязательных платежей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение ст.ст. 24, 226, 230 НК РФ налоговым агентом ФИО1 перечисление налога на доходы физических лиц осуществлялось с нарушением установленных законодательством сроков. Также ФИО1 не уплачена в добровольном порядке сумма штрафа, наложенная решением МИФНС ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения. Задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, составила 2540 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1203 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1337 руб., пени в размере 142, 64 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 80,85 руб.,, за ДД.ММ.ГГГГ. – 61,79 руб., штраф в размере 481, 20 руб. за несвоевременное представление расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в соответствии с Решением Думы МО г. Сухой Лог от 27.10.2005 № 102-РГД «О введении на территории городского округа Сухой Лог системы налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с видом деятельности «Оказание бытовых услуг», деятельность осуществлялась в Сухоложском районе Свердловской области. В соответствии с п.3 ст. 346.30 НК РФ ФИО1 был обязан ежеквартально не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода представлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговый период устанавливается как квартал. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3519 руб. В добровольном порядке сумма налога ФИО1 не уплачена. Начислена пеня в размере 357,98 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3657 руб. В добровольном порядке сумма налога ФИО1 не уплачена. Начислена пеня в размере 280,73 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. Лицо, обладающее статусом индивидуального предпринимателя, согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не погасил в установленные сроки задолженность по оплате страховых взносов, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству. Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанностей по оплате сумм страховых взносов административным истцом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства. ФИО1 в соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской федерации были направлены требования об оплате задолженности № <данные изъяты>, которые не были исполнены должником, данное обстоятельство явилось основанием для обращения истца с настоящим административным иском, при этом срок для подачи настоящего административного искового заявления истек. Поскольку причиной несвоевременного обращения административного истца за защитой нарушенных прав явилась высокая загруженность и ежегодное возрастание количества должников, МИФНС России № 19 по СО просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

Административный истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 5-11).

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о поступлении административного иска (л.д. 178,180) не представил возражений относительно заявленных к нему требований, рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судья, руководствуясь п.2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив представленные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из пп. 1.4 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно ст. 226, 230 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Как следует из п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

ФИО1 период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, при этом обязанность по уплате налога, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена в полном объеме, в связи с чем начислены пени.

В адрес ответчика было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ДД.ММ.ГГГГ., пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за ДД.ММ.ГГГГ г. и пене; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ с 01.01.2017 за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное социальное страхование с 1.01.2017 ДД.ММ.ГГГГ., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-38).

Также в адрес ответчика было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ., начислению пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; на задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование, медицинское страхование, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79 -80).

В адрес ответчика административным истцом направлено требование № <данные изъяты> об уплате НДФЛ, страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 111-113), Также было направлено требование № <данные изъяты> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, в котором предоставлен срок для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 139).

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения 28.01.2020 МИФНС России № 19 по Свердловской области с административным исковым заявлением в Сухоложский городской суд Свердловской области, при этом административный истец просит восстановить пропущенный срок.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок для обращения в суд для взыскания недоимки по страховым взносам по требованию № ДД.ММ.ГГГГ истек <данные изъяты>, по требованию № <данные изъяты> истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованиям № <данные изъяты> истек ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в Сухоложский городской суд 28.01.2020 по истечении указанного срока, при этом, уважительных причин пропуска срока не представлено, основания для восстановления срока на обращение в суд отсутствуют.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, в удовлетворении требований административного истца в связи с пропуском срока на обращение в суд надлежит отказать.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из разъяснений п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку возможность взыскания обязательных платежей и санкций, указанных в иске, утрачена в силу пропуска срока взыскания, оснований для восстановления которого не имеется, суд приходит к выводу, что требование административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к Прокину ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Признать задолженность ФИО1 ФИО7:

- в бюджет Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в размере 2540 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1203 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1337 руб., пени в размере 142, 64 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 80,85 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 61,79 руб., штрафу в размере 481, 20 руб. за несвоевременное представление расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ.;

- в бюджет городского округа Сухой Лог задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3519 руб., пене в размере 357,98 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 3657 руб., пене в размере 280, 73 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 6260,10 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года – 2960,10 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года - 3300 руб. и пене в размере 404,39 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 41,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 223,96 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 138,70 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за периоды с 1.012017 в размере 825,21 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 390, 21 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 435 руб., пени в размере 53,27 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 5,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 29,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 18,27 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ с 01.01.2017 г. в размере 1451, 22 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – 686,22 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 765 руб. и пене в размере 85,35 руб.; в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. – 8,72 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 46,59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 30,04 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 1.01.2017 в размере 1422,11 руб.;

- задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1.01.2017 в размере 88,05 руб., всего 21568,25 руб., безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Сухоложский городской суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Судья Сухоложского городского суда

Свердловской области: подпись.

<данные изъяты>

Судья: Н.В.Царегородцева