Решение № 2А-1202/2025 2А-138/2026 2А-138/2026(2А-1202/2025;)~М-1054/2025 М-1054/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-1202/2025

Дело № 2а-138/2026


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

10 февраля 2026 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Павленко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Московской области (далее – МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании следующей налоговой задолженности - недоимки по транспортному налогу за 2017 г. – <данные изъяты>,

- недоимки по земельному налогу за 2023 г. – <данные изъяты> (с ходатайством о восстановлении пропущенного срока),

- пени ЕНС, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> – <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. В налоговый период административный ответчик владел на праве собственности транспортным средством и земельными участками. В связи с тем, что уплата вышеуказанных налогов ответчиком производилась с нарушением сроков уплаты, либо не производилась, инспекцией на сумму недоимки начислены пени. Налогоплательщику направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. – <данные изъяты>, земельного налога за 2017 г. – <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2023 г. -<данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку ответчик не уплатил вышеуказанные налоги, ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования в адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2014 г., с 2019 г. по 2022 гг. за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> в том числе по налогам <данные изъяты>, по пени до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

На основании заявления налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 г. и 2023 г. в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № на основании поступивших от ответчика возражений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленный ст.ст. 363,397 НК РФ срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, инспекцией на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области ФИО4 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на иск, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом срока исковой давности и рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Как установлено ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 1 и 3 ст.396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 01.10.2023 г., решение о взыскании задолженности принято налоговым органом 29.11.2023 г. ) случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ и земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство

- автомобиль марки <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками

- К№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- К№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- К№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- К№ (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- - <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

- <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ)

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2, 3 статьи 52, статей 408, 362, 396 НК РФ, а также положениями нормативных правовых актов, принятых законодательными органами субъектов Российской Федерации исчислил в отношении земельных участков, транспортных средств налогоплательщика суммы налогов.

В отношении транспортного средства за 2017 г. начислено <данные изъяты>, в отношении земельного налога за 2023 г. - <данные изъяты> В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2017 г. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием оплаты выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ответчика налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога за 2023 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Указанные налоги были взысканы налоговым органом на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим административным исковым заявлением в суд Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на исковом заявлении.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по Московской области о взыскании транспортного налога за 2017 г., суд приходит к выводу, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 г. было подано с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ. Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока в части взыскания транспортного налога за 2017 г., суд не находит правовых оснований для его удовлетворения. Уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки административным истцом не представлены. Кроме того, суд отмечает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании пени ЕНС, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как указано в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.04.2025 N 20-КАД25-1-К5 налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих налогов:

- налога на имущество за 2014, 2015,2016 гг., транспортного налога за 2017 г., земельного налога за период с 2015 г. по 2023 г.

В связи с отсутствием оплаты в адрес ответчика инспекцией направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку налоговая задолженность не была уплачена в адрес должника направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно материалам дела недоимка по земельному налогу за 2015 г., за 2016 г. взыскана на основании судебного приказа №.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем Дубненского ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании вышеуказанного исполнительного документа.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (фактическое исполнение).

Таким образом, суд приходит к выводу, что недоимка по земельному налогу за 2015 г., 2016 г. была погашена административным ответчиком в 2021 г., в связи с чем на нее не могут быть начислены пени. Начисленные на недоимку пени подлежат исключению из расчета.

Судебным приказом № с налогоплательщика взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 г., на основании исполнительного документа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП

Недоимка по земельном налогу за 2018 г. взыскана на основании судебного приказа №, в отношении ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Земельный налог за 2019,2020,2021,2022 гг. взыскан по судебному приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем Дубненского ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено. Доказательств уплаты налоговой задолженности по земельному налогу административным ответчиком не представлено.

В расчет пени ЕНС инспекцией включены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2015 г., 2016 г. Что касается пени начисленных по налогу на имущество за 2014 г., то административным истцом не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что налоговым органом предпринимались меры ко взысканию указанной задолженности. Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то суд не находит правовых оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2014 г., в связи с чем они подлежат исключению из расчета

Из материалов дела следует, что налог на имущество за 2015,2016 г. взыскан налоговым органом на основании судебного приказа №.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен трехлетний срок для взыскания задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество за 2015,2016 г., по земельному налогу за 2017,2018 г. поэтому в этой части в удовлетворении административного иска оказывает.

Кроме того, судом было отказано в требовании о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г., в связи с чем пени на указанную задолженность подлежат исключению из расчета пени ЕНС.

Таким образом, из общей суммы отрицательного сальдо по Единому налоговому счету налогоплательщика подлежат исключению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- на недоимку по налогу на имущество за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

– на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- на недоимку по земельному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- на недоимку по земельному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –<данные изъяты>

- на недоимку по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –<данные изъяты>

- на недоимку по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Итого <данные изъяты>

Следовательно, требование налогового органа о взыскании пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в указанной части подлежат частичному удовлетворению, а именно на сумму <данные изъяты> (<данные изъяты> – 4 086,41).

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате взыскиваемой суммы налоговой задолженности по земельному налогу за 2023 г., пени ЕНС, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019-2023 гг., а также отсутствия нарушения административным истцом порядка и срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Московской области задолженность по земельному налогу за 2023 г. – <данные изъяты>, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 г. и пени ЕНС в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 06 марта 2026 года.

Судья: подпись