Решение № 2А-1772/2024 2А-1772/2024~М-1028/2024 М-1028/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-1772/2024

Дело № 2а-1772/2024

55RS0004-01-2024-001798-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2024 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, налогам и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени в общей сумме 103 265, 81 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15521,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1047,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 242,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3125,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3676,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 1627,00 руб.; недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в 1 размере 34445,00 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 34741,81 руб.

В силу положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании протокольного определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 26.06.2024.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 присвоен статус адвоката в 2004 году, с 21.08.2021 состоит на учете в налоговом органе.

Согласно информации МИФНС России №7 по Омской области и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области, ФИО1 принадлежат следующие объекты налогообложения:

- гараж, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 01.12.2008);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права 27.09.2005);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.03.2020);

- дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 16.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 16.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 10.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 10.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.03.2020);

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права 11.03.2020).

Кроме того, по сведениям МИФНС России №7 по Омской области и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- TOYOTA LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 26.02.2008;

- TOYOTA HI LUX, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.10.2020.

На основании ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного имущества в адрес налогоплательщика направлялись:

налоговое уведомление № 11595398 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 15 512 руб., земельного налога за 2021 год в размере 8 428 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 289 руб.;

налоговое уведомление № 63319683 от 21.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75 руб.;

Указанные уведомление направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 направлялось требование № 660 по состоянию на 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности, а именно: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15521,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1047,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 242,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3125,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3676,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 1627,00 руб.; недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в 1 размере 34445,00 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.; пени, начисленные на недоимку начиная с 2016 по 2021 год в размере 34741,81 руб.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.

Требование № 660 по состоянию на 16.05.2023 направлено административному ответчику через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 24.09.2015 посредством федеральной государственной информационной системы "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в подпункте 3 пункта 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац пункта 8 Порядка).

Согласно Приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

По общему правилу (пункт 1 статьи 70 НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, суд считает, что вышеуказанное требование об уплате налогов, пени были направлены в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» при наличии законных оснований. Сроки направления требований налоговым органом не нарушены.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 660 об уплате задолженности от 16.05.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 190 931, 93 руб., в том числе налог на сумму 158 735, 25 руб., пени на сумму 32 196, 68 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Обращаясь с указанным иском, административный истец указывает, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела административному ответчику по состоянию на 01.01.2023 была до начислена пеня в связи с несвоевременной уплатой ранее взысканных сумм обязательных платежей, а именно: по транспортному налогу за 2016 год (11 201, 0 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1750/2018) в размере 10, 63 руб., по транспортному налогу за 2017 год (11 201, 0 руб., (остаток 922, 23 руб.), взыскана на основании решения № 2а-1739/2019) в размере 2 104, 84 руб., по транспортному налогу за 2018 год (11 201, 0 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1799/2020) в размере 685, 89 руб., по транспортному налогу за 2019 год (11 201, 0 руб., взыскана на основании решения № 2а-2739/2021) в размере 1303, 60 руб., по транспортному налогу за 2020 год (11 921, 0 руб., взыскана на основании решения № 2а-48/2023) в размере 821, 15 руб. Кроме того начислена пеня в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2021 год, о взыскании которой заявлено по настоящему иску.

Так же административным истцом до начислена пеня по состоянию на 01.01.2023 в связи с несвоевременной уплатой ранее взысканных сумм обязательных платежей, а именно: по налогу на имущество за 2016 год (49, 0 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1739/2019) в размере 0, 14 руб., по налогу на имущество за 2017 год (249, 0 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1739/2019) в размере 6, 35 руб., по налогу на имущество за 2017 год (617 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-3470/2019) в размере 93, 16 руб., по налогу на имущество за 2017 год (75 руб., выставлена по требованию № 593, заявлена к взысканию в рамках настоящего спора) в размере 21, 67 руб., по налогу на имущество за 2018 год (566 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1799/2020) в размере 34, 54 руб., по налогу на имущество за 2018 год (274 руб., взыскана на основании судебного приказа № 2а-1799/2020) в размере 16, 90 руб., по налогу на имущество за 2018 год (83 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023) в размере 16, 49 руб., по налогу на имущество за 2019 год (301 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-2739/2022 ) в размере 35, 02 руб., по налогу на имущество за 2019 год (91 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023 ) в размере 12, 29 руб., по налогу на имущество за 2020 год (864 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023 ) в размере 59, 52 руб., по налогу на имущество за 2020 год (1047 руб., заявлена к взысканию по настоящему иску ) в размере 7, 85 руб., по налогу на имущество за 2020 год (сельская местность) (1651 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023 ) в размере 11, 36 руб., по налогу на имущество за 2021 год (сельская местность) (242 руб., заявлена к взысканию по настоящему иску) в размере 1, 82 руб.

До начислена пеня по состоянию на 01.01.2023: по земельному налогу за 2017 год (626 руб. (остаток 72 руб.) взыскана на основании судебного решения № 2а-2739/2021) в размере 171, 08 руб.; по земельному налогу за 2018 год (21 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-2739/2021) в размере 4, 17 руб.; по земельному налогу за 2019 год (210 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-2739/2021) в размере 28, 37 руб.; по земельному налогу за 2020 год (1394 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023 ) в размере 96, 02 руб.; по земельному налогу за 2021 год (1627 руб. заявлена к взысканию по настоящему иску) в размере 12, 20 руб.; по земельному налогу за 2020 год (2 898 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023 ) в размере 199, 62 руб.; по земельному налогу за 2021 год (3 125, 0 руб. заявлена к взысканию по настоящему иску) в размере 23, 44 руб.; по земельному налогу за 2020 год (2794, 00 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023 ) в размере 192, 46 руб.; по земельному налогу за 2021 год (3 676 руб. заявлена к взысканию по настоящему иску) в размере 27, 57 руб.;

Кроме того, до начислена пеня по земельному налогу за 2018 на общую сумму 38, 33 руб., ранее взысканных на основании судебных актов 2а-1799/2010.

До начислена пеня в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2019 год (взысканы на основании судебного акта № 2-1368/2018, № 2а- 2462/2019, № 2а- 1799/2020) на общую сумму 13 736, 64 руб.

До начислена пеня в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (8 426, 0 руб., взыскано на основании решения 2а-2739/2021) в размере 944, 84 руб., за 2021 год (8 426 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023) в размере 459, 64 руб.

До начислена пеня в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (32 448, 00 руб., взыскано на основании решения 2а-2739/2021) в размере 3 638, 48 руб., за 2021 год (32 448 руб., взыскана на основании судебного решения № 2а-48/2023) в размере 1 71 886, 86 руб.

Итого к взысканию заявлена пеня в размере 26 849, 69 руб. за минусом пени на 11.08.2023 и пени, ранее по которым были приняты меры взыскания.

В связи с неисполнением требования № 660 24.08.2023 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 11.08.2023 недоимка по пени составила 34 741, 81 руб.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 31.08.2023 №2а-3952/2023 (70) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 103 265, 81 руб.

Определением мирового судьи от 18.10.2023 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

20.03.2024 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец указывает, что задолженность по пени по состоянию на 11.08.2023 год составила 34 741, 81 руб. исходя из следующего расчета 26 849, 69 руб. – 999, 74 руб. (ранее присужденных по судебным приказам) + 8 891, 86 пени начисленные по состоянию на 11.08.2023.

Оценив представленные доказательства с учетом установленных фактических обстоятельств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 15521,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1047,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 242,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3125,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3676,00 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 1627,00 руб.; недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.

Предъявленная ко взысканию задолженность по пени, подлежит частичному удовлетворению, а в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 75 рублей следует отказать в силу следующего.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 75,00 руб. взысканию не подлежит, равно как и не подлежит начисленная на нее пения в размере 21, 67 руб., поскольку административным истцом пропущен срок направления требования, а именно срок уплаты недоимки по налогу на имущество за 2017 в размере 75, 00 рублей наступил 03.12.2018, требование № 660 выставлено 16.05.2023 года, т.е. по истечении более 4-х лет.

Кроме того, не подлежит взысканию пеня в размере 12, 29 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество в размере 91 руб., за 2019 год, поскольку судебным решением по административному исковому заявлению № 2а-48/2023 во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 91 руб. было отказано.

Согласно информации ОСП по Октябрьскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области в отделе судебных приставов по Октябрьскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области, на исполнении находились исполнительные производства:

№, возбужденное 17.12.2018 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске № 2а-1750/2018 от 23.07.2018 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска задолженности в размере 13493.55 руб. 03.12.2020 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

№, возбужденное 07.10.2019 на основании исполнительного листа Октябрьского районного суда г. Омска № ФС 020002527 от 08.07.2019, по делу № 2а-1739/2019 о взыскании ФИО1, в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска задолженности в размере 11837.60 руб. 03.02.2020 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

№, возбужденное 11.11.2019 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске № 2А-3470/2019 от 28.08.2019 о взыскании с ФИО1, в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска задолженности в размере 3398.12 руб. 03.12.2020 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

№, возбужденное 11.11.2019 на основании исполнительного листа Октябрьского районного суда г. Омска № ФС 023273716 от 21.08.2019, по делу № 2а-2462/2019 о взыскании с ФИО1, в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска задолженности в размере 32527.23 руб. 03.12.2020 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

№, возбужденное 23.09.2022 на основании исполнительного листа Октябрьского районного суда г. Омска № ФС 040116111 от 15.09.2021, по делу № 2а-2739/2021 о взыскании с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности в размере 53709.07 руб. 20.10.2022 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме;

№, возбужденное 22.08.2018 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске № 2А-1368/2018 от 25.06.2018 о взыскании с ФИО1, в пользу ИФНС России по ОАО г. Омска задолженности в размере 27990.00 руб. судебным приставом исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47, ст. 14, ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47, ст. 6 Федерального закона «Об исполнительном производстве». За время ведения исполнительного производства в счет погашения задолженности взысканы денежные средства в размере 87.98 руб.;

№, возбужденное 12.08.2020 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске № 2а-1799/2020 (70) от 12.05.2020 о взыскании с ФИО1, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска задолженности в размере 49118.68 руб. исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Учитывая, что исполнительные производства по судебным актам № 2а- 1750/2028; № 2а- 1739/2019; № 2а-1799/2020, № 2а-3470/2019; № 2а-2462/2019; № 2а-1368/2018 были окончены в 2020 году, а доначисление пени административным органом было произведено на ранее взысканную недоимку 2016-2018 г.г. 16.05.2023, суд приходит к выводу, что административным истом был нарушен срок для выставления требования, что является основанием для отказа во взыскании пени начисленной на недоимку за 2016 и частично за 2017 и 2018 год, а именно по транспортному налогу на недоимку 2016-2018 года в размере 2 801, 36 руб. (10, 63 руб. + 2104, 84 руб.+685, 89 руб.); на недоимку по налогу на имущество 2016 – 2018 года в размере 172, 76 руб. (0,14 руб.+6, 35 руб., +93, 16 руб.,+21, 67 руб., +34, 54 руб. +16, 90 руб.,); по земельному налогу на недоимку за 2018 год в размере 38, 33 руб.; пени начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 в размере 13736, 64 руб. (554, 26 руб. + 804, 81 руб., + 944, 84 руб.+2 890, 73 руб., +3658, 12 руб., +4821, 25 руб.).

Вместе с тем, с административного ответчика подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 – 2021год по состоянию на 01.01.2023, с учетом ранее взысканных по решению суда сумм в размере 2 183, 38 руб. (1 284, 56 руб. (на транспортный налог за 2019 год) +782, 41 руб. (транспортный налог за 2020 год), + 116, 41 руб. (транспортный налог за 2021);

пеня по налогу на имущество за 2018-2021 год в размере 127,57 руб. (15, 84 руб. (2018 год)+34, 51 руб. (2019 год)+56, 73 руб.(2020 год) +7,85 руб. (2021 год)) + ((село)10, 82 руб. (2020 год) +1, 82 руб. (2021 год);

пеня по земельному налогу 2017-2021 года в размере 721, 11 руб. (91, 49 руб. (2020 год),+12,20 руб.(2021 год),+190, 20 руб. (2020 год), +23, 44 руб. (2021 год)+183, 38 руб. (2020 год), +27, 57 руб. (2021 год), +160, 75 руб. (2017 год), +4, 07 руб. (2018 год), +28, 01 руб. (2019),

пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование 6 706, 07 руб. (923, 35 руб., +459, 64 руб., +3 555, 74 руб., +1767, 34 руб.).

Указанная пеня начислена по состоянию на 01.01.2023.

Кроме того, с ответчика подлежат взысканию пеня, начисленная на сумму недоимки, ранее взысканную и срок по которой для принудительного взыскания не утрачен (недоимка транспортного налога, налога на имущество за 2020, 2021 г.г., земельного налога за 2017 – 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 и 2022 года) за период с 01.01.2023 по 11.08.2023, а именно в размере 7 385, 05 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, за исключением начисления пени на транспортный налог за 2017 год на сумму 2 958, 23 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 75 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 27 902, 02 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 18 222, 92 руб. (2 183, 38 руб. на транспортный налог по состоянию на 01.01.2023) + (444,9 руб. на налог на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023) +(721, 11 руб. по земельному налогу по состоянию на 01.01.2023) + (6 706, 07 руб. пеня начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 01.01.2023)+ 7 385, 05 руб. (пеня за период с 01.01.2023 по 11.08.2023).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 767 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, в общей сумме 85 572, 18 руб., в том числе:

транспортный налог за 2021 год в сумме 15 521 руб.;

налог на имущество за 2021 год в сумме 1 047 руб.;

налог на имущество за 2021 год в сумме 242 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 3 125 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 3 676 руб.;

земельный налог за 2021 год в сумме 1 627 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

пени по состоянию на 11.08.2023 года в размере 17 123, 18 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 2 767 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая