Решение № 2А-154/2019 2А-154/2019~М-26/2019 М-26/2019 от 26 апреля 2019 г. по делу № 2А-154/2019

Дело № 2а-154/2019 копия


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г. Александровск 26 апреля 2019 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.

при секретаре судебного заседания Уточкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Александровске Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями с учетом измененных требований к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., указывая на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Размер задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб. В установленный срок налог ФИО1 не оплачен, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. административным ответчиком оплачена полностью платежным поручение от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью в ДД.ММ.ГГГГ году <данные изъяты> руб., сумма налога к уплате за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб.; <адрес> кадастровый №, инвентаризационной стоимостью в ДД.ММ.ГГГГ году <данные изъяты> руб., сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. В установленный срок налог не оплачен. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности объект недвижимости, признаваемый объектом налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> руб., сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. В адрес административного ответчика направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. На момент составления искового заявления данные требования не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, представили письменные пояснения.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просила, ранее представила в суд письменный отзыв на административный иск, в котором выразила несогласие с административным иском.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, а также скриншотом страницы налогового органа, приложенных к пояснениям от ДД.ММ.ГГГГ

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- земельного налога на земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью в ДД.ММ.ГГГГ году <данные изъяты> руб., сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб.; <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью в ДД.ММ.ГГГГ году <данные изъяты> руб., сумма к уплате <данные изъяты> рублей, всего – <данные изъяты> рублей;

- налога на имущество физических лиц на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость в ДД.ММ.ГГГГ году – <данные изъяты> руб., сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб., срок уплаты которого был определен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

В установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административный ответчиком не уплачен.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по имуществу физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы сайта личного кабинета ФИО1, расчетом сумм пени (л.д.15, 16, 17-18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы сайта личного кабинета ФИО1, расчетом суммы пени (л.д.10,11,12, 13, 14).

Данные требования об уплате указанных налогов и пени ФИО1 оставлены без исполнения.

В материалы дела административным истцом не представлено доказательств необходимости уплаты ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,19 руб., а именно отсутствует требование об уплате указанной суммы и доказательства направления административному ответчику такого требования. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на которое ссылается административный истец, не содержит сведений о необходимости уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, в данной части административный иск удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно сведениям, содержащимся в материалах гражданского дела №, и почтовому штемпелю на почтовом конверте административный истец обратился в суд с иском в установленный законом срок.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по ним в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., а также пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб., а также пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению, в части взыскания задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,19 руб. административный иск удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю задолженность по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб. на счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме (30.04.2019 года).

Судья /подпись/ Н.А. Панова

Копия верна. Судья