Решение № 2А-4127/2025 2А-4127/2025~М0-1908/2025 М0-1908/2025 от 15 мая 2025 г. по делу № 2А-4127/2025

УИД 63RS0029-02-2025-001909-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4127/2025 по административному иску ФИО2 в лице опекуна ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО3 в интересах ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования следующими доводами.

ФИО3 на основании распоряжения заместителя главы городского округа Тольятти ФИО1 № 5710-р/3 от 02.08.2022 является опекуном ФИО2 с 02.08.2022. ФИО2 с 13.02.2022 по настоящее время находится на лечении в ГБУЗ «Тольяттинский психоневрологический диспансер», с 26.08.2022 ФИО2 установлена инвалидность второй группы бессрочно. Налоговым органом выставлена задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 6949,34 руб. Указывает, что в 2024 году налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2019-2021 годы, а также пени. Судом признана безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц. В решении (дело 2а-8441/2024) указано: «требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 625,80 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку требование об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год и пени по налогу на имущество за 2018 год за № 146013 от 24.12.2019 в размере, превышающим 3 000 руб., выставлено налогоплательщику со сроком уплаты до 27.01.2020. На основании указанного требования не приняты меры взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018 год и пени. При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что поскольку налоговым органом своевременно не приняты меры к принудительному взысканию суммы налога на имущество за 2018 год, то в этом случае пени взыскиваться не могут». Полагает, что срок исковой давности для взыскания задолженности по уплате налога на имущество за 2018 год истек, в связи с чем, задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просил признать безнадежной к взысканию с ФИО2 сумму налога на имущество за 2018 год в размере 6949,34 руб.

Определением суда от 12.03.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

28.04.2025 в судебном заседании представитель административного истца ФИО3, с учетом поступившего ответа от налогового органа, заявила устное ходатайство об уточнении предмета заявленных требований, просила признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО2 по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 2068,75 руб., а также пеней, начисленных на данную задолженность по дату исполнения решения суда. Административный иск с учетом уточнений поддержала.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав доводы представителя административного истца, изучив материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно материалам дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит жилое помещение (квартира) с кадастровым номером <данные изъяты>, местоположение: <адрес>А, <адрес>.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 53142903 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 3 150, 00 руб.

Далее выставлены требования № 146013 от 24.12.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 3 150,00 руб., а также пеней в размере 14,12 руб., № 104460 от 11.07.2019 об уплате пеней по налогу на имущество в размере 119,25 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 29.05.2020 по делу 2а-1542/2020 взысканы с ФИО2 недоимка по налогу на имущество за 2017, 2018 годы в размере 3150 руб., пени по налогу на имущество в размере 133,37 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 29.05.2020 по делу 2а-1542/2020 ведущим судебным приставом – исполнителем ОСП Автозаводского района 3 1 г. Тольятти ГУФССП по Самарской области ФИО4 было возбуждено исполнительное производство № 147536/20/63028-ИП от 26.10.2020.

12.01.2024 исполнительное производство № 147536/20/63028-ИП окончено, задолженность погашена в полном объеме (платежные поручения № 127267 от 18.12.2023, № 94622 от 10.12.2020).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год погашена ФИО2 в полном объеме.

Согласно отзыву Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области № 15-20/005563@ от 25.03.2025: «по сведениям базы данных налогового органа по Единому налоговому счету (ЕНС) у ФИО2 по состоянию на 25.03.2025 числится задолженность в общей сумме 7001,00 руб., в том числе пени в размере 2080,72 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 4920,28 руб. (за 2018, 2022 годы)».

На обращение вх. № 01-32/01144/зг от 27.03.2025 ФИО3 Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области дан ответ № 08-07/007322 от 17.04.2025, согласно которому: «начисления и оплата за объект недвижимости по адресу <адрес>А, <адрес>, составили:

Сумма налога

Отчетный год

Оплата

2863,00 (03.12.2018)

2017

11,35 (26.02.2020)

3150,00 (02.12.2019)

2018

0,57 (23.12.2020)

3431,00 (01.12.2020)

2019

0,02 (24.08.2021)

3 431,00 (01.12.2021)

2020

3282,80 (22.12.2023)

3 431,00 (01.12.2022)

2021

649,53 (27.03.2025)

2202,00 (01.12.2023)

2022

Итого 18508,00

3944,27

Задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ) списана 25.02.2025 в размере 10292,98 руб… По сведениям базы данных налогового органа по Единому налоговому счету (ЕНС) у ФИО2 по состоянию на 16.04.2025 числится задолженность в общей сумме 6418,15 руб., в том числе пени в размере 2147,40 руб., задолженность по налогу на имущество в размере 4270,75 руб. (в том числе за 2018 год – 2068,75 руб., за 2022 год – 2202,00 руб.)»

Таким образом судом установлено, что налоговым органом не учтено погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 год в рамках исполнительного производства, денежные средств распределены в иные периоды.

С учетом изложенного, с целью восстановления нарушенного права административного истца, задолженность ФИО2, по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 2068,75 руб. подлежит признанию безнадежной к взысканию с целью дальнейшего списания из лицевого счета налогоплательщика во избежание двойного взыскания.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год была погашена в ходе исполнительного производства, пени, начисленные на недоимку после её оплаты нельзя признать обоснованными.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по уплате налога на имущество за 2018 год и пени, числящееся до настоящего времени в ЕНС, то требование о признании заявленной задолженности безнадежной к взысканию подлежит удовлетворению с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 (ИНН <данные изъяты>).

На основании изложенного, руководствуясь статьями руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 2068,75 руб., а также пеней, начисленных на данную задолженность по дату исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 16 мая 2025 года.

Судья Н.П. Кознова