Решение № 2А-982/2021 2А-982/2021~М-982/2021 М-982/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-982/2021

КОПИЯ

Дело №2а-982/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Надым, 22 июля 2021 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антоновой В.А., с участием ответчика ФИО1 при секретаре Сангаджиевой Ц.П., рассмотрев административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по ЯНАО к ВН о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Инспекции ФНС №4 по ЯНАО обратился с требованиями о взыскании с ответчика ВН. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени, начисленных по налогу на доходы физических лиц. Также в исковом заявлении указано о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, в общей сумме 28001 рубль 52 копейки. Впоследствии до судебного заседании административный истец уточнили исковые требования и просили взыскать только задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц.

Иск мотивирован тем, что ВН. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН <данные изъяты>. За ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ в общей сумме 27954 рубля, начисленные за 2017 год, пени начисленные за неуплату в сумме 47 рублей 52 копейки за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 год..

Исчисление и уплату налога, в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций. КБ «Кольцо Урала» поданы сведения в налоговый орган о том, что сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составляет 215034 рубля 21 копейка, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате, составляет 27954 рубля, согласно справки 2-НДФЛ за 2019 год. В целях взыскания указанной задолженности, Инспекцией выставлялись требования об уплате налогов. До настоящего времени задолженность не оплачена. Определением мирового судьи, судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика отменен. Просил взыскать с ответчика задолженность.

Представитель МИФНС России № 4 по ЯНАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Предоставил расшифровку задолженности ВН.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал. Пояснил, что действительно в 2012 году брал кредит в КБ «Кольцо Урала», какие то суммы у него взыскивали, но по какой причине Банк перестал взыскивать задолженность по кредиту он не знает. Считает, что срок подачи сведений банком в налоговую инспекцию пропущен, также пропущен срок давности обращения в суд налоговым органом.

Заслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, ВН. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по ЯНАО.

Согласно сведений МИФНС №4 по ЯНАО за ним числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 2717484,47 рублей, а также задолженность по пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц, в размере 47 рублей 52 копейки за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 год. По сроку образования за 2019 год, по сроку уплаты до 15 января 2021 года.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Статьей 207 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, 18.02.2020 года ООО КБ «Кольцо Урала» ИНН <***> КПП 667001001 представлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ВН, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН <данные изъяты> №2497 о доходах, в которой указаны сведения о полученных ВН доходах в 2019 году.

В справке о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ, представленной 18 февраля 2020 года налоговым агентом ООО КБ «Кольцо Урала» ИНН <***> КПП 667001001 в Инспекцию зафиксирована сумма дохода ВН за 2019 год в размере 215 034 рубля 21 копейка по коду дохода 2611 - сумма списанного безнадежного долга с баланса предприятия, а также сумма исчисленного налога в размере 27 954 рубля, которая не была удержана налоговым агентом.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Так, исходя из справки по форме 2-НДФЛ ООО КБ « Кольцо Урала» была списана сумма задолженности по кредитным обязательствам ВН.в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Следовательно, указанная сумма в размере 215 034,21 руб. списанной задолженности, учитывается как доход физического лица, с которого необходимо уплатить налог.

На основании полученных сведений о доходах Инспекцией исчислен НДФЛ и в адрес ВН. направлено налоговое уведомление №43583381 от 01.09.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 27 954 рубля со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, а в дальнейшем требование №14680 от 14.12.2020 года об уплате НДФЛ и пени в срок до 15 января 2020 года.

Данная задолженность налогоплательщиком не погашена до настоящего времени.

Налоговый орган 19 марта 2021 года обратился к мировому судье о взыскании задолженности и судебным приказом №2а-1-138/2021 от 23.03.2021 года задолженность по налогам с ВН. была взыскана.

Но впоследствии на основании определения мирового судьи СУ№1 судебного района Надымского городского суда от 01 апреля 2021 года, судебный приказ №2а-1-138/2021 от 23.03.2021 года о взыскании задолженность по налогам с ВН. по его заявлению был отменен.

Таким образом, у ВН образовалась задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 27 954,00 руб., начисленные за 2019 год, пени, начисленные за неуплату, в сумме 47,52 руб., в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 г.

Формирование налоговых уведомлений производится налоговым органом на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, при этом налоговый орган не осуществляет камеральную проверку справок и не определяет размер обязательства агента перед бюджетом, у налогового органа отсутствует обязанность проверить правильность, обоснованность представленных налоговым агентом сведений.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (пени) (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 стать 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть, не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами начисленные за 2019 года, а не как указано в административном иске 2017 года, так как согласно справки 2-НДФЛ, КБ «Кольцо Урала» предоставили сведения о доходах ВН. за 2019 года, также в уведомлении и требовании о взыскании задолженности указан 2019 год., а 2017 год как указано в исковом заявлении.

Срок обращения налогового органа в суд по данному требованию, следует исчислять не с момента вручения требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, срок обращения в суд административным иском у налогового органа в рамках ст.48 НК РФ не истек с учетом даты образования задолженности за 2019 год направления уведомления от 01.09.2020 года, направления требования от 14.12.2020 года и обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19 марта 2021 года, отмене судебного приказа 01 апреля 2021 года, а также обращение с данным иском 15 июня 2021 года.

На дату принятия решения требования налогового органа ответчиком не исполнены, задолженность по налогу не погашена, в связи с чем иск подлежит удовлетворению в полном объеме и в пользу налогового органа надлежит взыскать исчисленный налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 27 954,00 руб., начисленные за 2019 год, пени, начисленные за неуплату, в сумме 47,52 руб., в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 г.. Всего 28001 рубль 52 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям в связи с чем с ответчика надлежит взыскать в бюджет Администрации Надымского района госпошлину в размере 1040 рублей 05 копеек в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать ВН, ИНН <данные изъяты> з в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному задолженности в общей сумме 28001 (двадцать восемь тысяч один) рубль 52 копейки.

Взыскать с ВН в бюджет Администрации Надымского района государственную пошлину в размере 1040 рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд.

Председательствующий:подпись

Мотивированное решение изготовлено:23.07.2021 года.

копия верна: судья: В.А.Антонова

Секретарь суда_________

Решение не вступило в законную силу:23.07.2021 год.

Подлинник решения хранится в жделе№2а-982/2021 в Надымском городском суде.

УИД89RS0003-01-2021-001468-84