Решение № 2А-61/2025 2А-61/2025(2А-749/2024;)~М-606/2024 2А-749/2024 М-606/2024 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-61/2025

Дело №2а-61/2025

УИД 44RS0027-01-2024-001046-87


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при секретаре судебного заседания Ерёмченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 232044 руб., в том числе: земельный налог за 2022 г. – 1378 руб., налог на имущество за 2022 г. – 222879 руб., транспортный налог за 2022 г. – 7787 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество. На праве собственности ФИО1 принадлежат земельные участки по адресу: (,,,), кадастровый № и кадастровый №, недвижимое имущество по адресам: (,,,), кадастровый №; (,,,), кадастровый №; (,,,), кадастровый №, (,,,), кадастровый № (дата прекращения владения – 26 июля 2023 г.), (,,,), кадастровый №, (,,,), кадастровый №, (,,,), кадастровый №, (,,,), кадастровый №, а также транспортные средства (данные изъяты), (данные изъяты), (данные изъяты), (данные изъяты) (дата прекращения права собственности – 13 июня 2020 г.), (данные изъяты). Земельный, транспортный налог, а также налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогу за 2022 г.г. в общей сумме 232044 руб. Налоговым органом было выставлено требование от 15 мая 2023 г. № со сроком добровольной уплаты до 15 июня 2023 г., которым сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности за период до 2021 г. включительно. Поскольку сальдо на момент выставления налоговой обязанности на 2022 г. у ФИО1 было отрицательным, то направление дополнительного (уточненного) требования в адрес налогоплательщика не требовалось. Сумма задолженности не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 07 марта 2024 г. №2а-426/2024. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением от 02 апреля 2024 г.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФССП России и администрация Волжского сельского поселения муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области.

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенных сторон административного дела, в том числе по ходатайствам административного ответчика – представителя УФНС России по Костромской области и заинтересованного лица – представителя администрации Волжского сельского поселения муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области.

Иные участники процесса ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявили, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, их явка не признана судом обязательной.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании ч. 2 ст. 150, ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Ранее участвуя в судебном заседании, ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, представил письменные возражения, согласно которым налоговым органом нарушен порядок начисления и взыскания недоимки, не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Налоговое уведомление по налогу за 2022 г. ответчику не направлялось, указание на отправку в личном кабинете налогоплательщика не свидетельствует об исполнении налоговым органом возложенной на него обязанности; требование об уплате налоговой задолженности за 2022 г. не выставлялось, тогда как обращение с административным иском возможно только в рамках ранее выставленного налогового требования, тем самым обязательный досудебный порядок урегулирования спора административным истцом не соблюден, что нарушает право ответчика на добровольное погашение задолженности. Исковое заявление подано с нарушением требований налогового законодательства, поскольку общая сумма задолженности взыскивается не в рамках одного искового заявления, а разбита на части. Просил учесть, что автомобиль (данные изъяты), был продан ФИО1 в 2017году, в связи с чем налог на указанное транспортное средство с ответчика удержан быть не может. Кроме того истцом применяются различные коэффициенты для исчисления налога на имущество ФИО1, тогда как к нему должна быть применена единая ставка, что также свидетельствует об ошибочности расчета налогового органа. Также обратил внимание, что в Нерехтском районном суде Костромской области рассматривается административное дело № 2а-60/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженности по более ранним периодам, кроме того ФИО1 подана жалоба на действия налогового органа по списанию с него более 90 тысяч рублей в счет уплаты налоговой задолженности, что может повлиять на выводы суда в настоящем деле.

Исследовав материалы административного дела, представленные сторонами дела доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, подпунктами 2, 6 пункта 1 которой предусмотрены: квартира; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- земельный участок площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 11 августа 1999 г.;

- земельный участок площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 09 ноября 2000 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 23 января 2008 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 19 октября 2005 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 09 сентября 2010 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 15 сентября 2010 г., дата прекращения владения – 26 июля 2023 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 12 октября 2005 г.;

- жилой дом площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 18 марта 2019 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 08 июня 2005 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 20 июня 2005 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 07 сентября 2010 г., дата прекращения владения – 26 июля 2023 г.;

- нежилое помещение площадью (данные изъяты) по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации владения – 22 августа 2005 г.;

- автомобиль грузовой (данные изъяты), дата регистрации владения – 18 апреля 2006 г.;

- автомобиль грузовой (данные изъяты), дата регистрации владения – 26 октября 2006 г.;

- автомобиль легковой (данные изъяты), дата регистрации владения – 20 февраля 2008 г.;

- автомобиль легковой (данные изъяты), дата регистрации владения – 31 октября 2014 г.;

- самоходное транспортное средство (квадроцикл) (данные изъяты), дата регистрации владения – 11 сентября 2017 г.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 15 августа 2023 г. №, в котором предложено в срок не позднее 01 декабря 2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 г. в сумме 7787 руб., земельный налог за 2022 г. – 1378 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 232044 руб.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

16 мая 2023г. налогоплательщику было направлено требование № со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. В данное требование включена сумма налогов, неуплаченная по состоянию на 16 мая 2023 г., а именно сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период до 31 декабря 2022 г. в общей сумме 293891,79 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

01 декабря 2023 г. УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 293891,79 руб., то есть по земельному и транспортному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. и пени за более ранние периоды.

Судебный приказ № 2а-59/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области 17 января 2024 г.

Определением этого же мирового судьи от 15 февраля 2024 г. судебный приказ № 2а-59/2024 от 17 января 2024 г. отменён.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку первоначальное обращение было в 2023 г. за взысканием имущественных налогов за 2021 г. и пени за более ранние периоды, соответственно срок для взыскания образованной задолженности на 2022 г. установлен до 01 июля 2024 г.

12 января 2024 г. УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 232044 руб., то есть по земельному и транспортному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Судебный приказ № 2а-426/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области 07 марта 2024 г.

Определением этого же мирового судьи от 02 апреля 2024 г. судебный приказ № 2а-426/2024 от 07 марта 2024 г. отменён.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 09 августа 2024 г., то есть в установленный законом срок (после отмены судебного приказа 02 апреля 2024 г. прошло менее шести месяцев).

Отсутствие требования о взыскании транспортного и земельного налога, а также налога на имущество за 2022 г.обосновано содержанием положений ст. 48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

Так, ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г., а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, указание административного ответчика на невозможность направления налогового уведомления либо требования о взыскании образовавшейся задолженности через личный кабинет налогоплательщика противоречит положениям налогового законодательства.

Расчет задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность за заявленные периоды должна быть начислена ответчику в меньшем размере, у суда не имеется.

ФИО1 представил возражения относительно взыскания транспортного налога за автомобиль грузовой (данные изъяты), поскольку он был продан ФИО1 в 2017 г.

В подтверждение своей позиции административный ответчик представил договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 продал транспортное средство (данные изъяты) В. за (данные изъяты) руб.

Вместе с тем, по данным ОМВД России по району г. Нерехта и Нерехтский район Костромской области, спорный автомобиль до настоящего времени зарегистрирован за ФИО1

Тем самым с момента регистрации автомобиля в органах госавтоинспекции в 2006 году и до момента его снятия с регистрационного учета именно у ФИО1 имелась обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства (данные изъяты).

Доводы ФИО1 об обратном основаны на ошибочном толковании положений действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения. Несовершение сторонами договора купли-продажи автомобиля своевременных необходимых действий по его регистрации в органах госавтоинспекции не влечет для налогового органа возникновение оснований перерасчета налоговых обязательств лица, на которого транспортное средство было зарегистрировано в спорный период.

То обстоятельство, что УФНС России по Костромской области обратилось в суд о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2022 г. и за иные периоды двумя административными исками, не свидетельствует о нарушении прав ответчика, поскольку такой обязанности как обращение с единым исковым заявлением о взыскании задолженности налогоплательщика по всем имеющимся периодам у налогового органа не имеется.

Действительно, в Нерехтском районном суде Костромской области рассматривается административное дело 2а-60/2025 по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций за период 2021 г. (в том числе пени).

Вместе с тем периоды, заявленные в административных делах № 2а-60/2025 и 2а-61/2025 различны, обстоятельства, исследуемые в настоящем деле и в деле № 2а-61/2025, также не совпадают, в связи с чем разрешение настоящих требований не ставится в зависимость от разрешения дела № 2а-60/2025 либо от разрешения иных жалоб налогоплательщика на действия налогового органа.

Нельзя принять как обоснованные и доводы административного ответчика о неверно применяемых административным истцом ставок для исчисления налога на имущество.

Ставка налога на имущество на 2022 г. установлена решением Совета депутатов Волжского сельского поселения муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области от 12 ноября 2015 г. № 7 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 2 ч. 2 указанного решения (в редакции от 24 ноября 2021 г. № 49) ставка налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ на 2022 г. и последующие годы применяется в размере 1,5%.

В отношении прочих объектов ставка налога в отношении прочих объектов налогообложения применяется в размере 0,5% (п. 4 ч. 2 указанного решения).

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость содержится в приказе Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области от 30 декабря 2019 г. № 124-од (редакция от 08 декабря 2021 г. № 97-од).

В указанный перечень включены объекты недвижимого имущества, принадлежащие ответчику, с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №.

Учитывая изложенное, к указанным объектам недвижимости налоговым органом правомерно применена ставка налога как в отношении объектов, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (имущество, используемое в целях предпринимательской деятельности).

Несогласие ФИО1 с включением части недвижимого имущества в названный перечень не свидетельствует о неправомерности действий со стороны налогового органа, поскольку приказ Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области от 30 декабря 2019 г. № 124-од, утверждающий перечень, является действующим, никем не оспорен и у административного истца нет оснований для его неисполнения.

Ставка налога 0,5%, применяемая административным истцом к иным объектам недвижимости, находящимся в собственности ФИО1, административным ответчиком не оспаривается.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5520,44руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1 ((данные изъяты)) транспортный налог за 2022 г. – 7787 руб., налог на имущество за2022 г. – 222879 руб., земельный налог за 2022 г. – 1378 руб., всего взыскать 232044 (двести тридцать две тысячи сорок четыре) руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 5520,44руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 г.