Решение № 2А-107/2018 2А-107/2018 ~ М-67/2018 М-67/2018 от 6 июня 2018 г. по делу № 2А-107/2018

Дело № 2а-107/2018
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Перевоз 07 июня 2018 года

Нижегородская область

Перевозский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Вильданова И.М., при секретаре Меличаевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет задолженность по ЕНВД в сумме 28109 рублей 00 копеек (13108 рублей 00 копеек за 4 квартал 2015 года, 13 108 рублей 00 копеек за 1 квартал 2016 года, 1893 рубля 00 копеек за 2 квартал 2016 года); пени по ЕНВД в сумме 3375 рублей 60 копеек; штраф по ЕНВД в сумме 2000 рублей 00 копеек.

15.07.2015 г. ФИО1 представила в налоговый орган Налоговую декларацию по ЕНВД за 2 кв. 2015 г. с суммой налога к уплате в бюджет 7543.00руб, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты налога по ЕНВД за 2 кв. 2015 г. было выставлено Требование № от 06.08.2015 г. на взыскание пени по ЕНВД в сумме 119,45 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты налога по ЕНВД за 2 кв. 2015 г. было выставлено Требование № от 23.09.2015 г. на взыскание пени по ЕНВД в сумме 99,59 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

05.11.2015 г. было принято Решение № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика в обшей сумме 7762,04 руб. (7543.00 руб. — ЕНВД за 2 кв. 2015 г.. 219,04 руб,- пени по ЕНВД (119,45 руб. + 99,59 руб.)

05.12.2015 г. было возбуждено Исполнительное производство №-ИП по взысканию налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика в обшей сумме 7762,04 руб. (7543.00 руб. - ЕНВД за 2 кв. 2015 г., 219,04 руб,-пени по ЕНВД) по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ 16.03.2016 г. по Исполнительному производству №-ИП была взыскана сумма в размере 42.96 руб.

- ЕНВД за 2 кв. 2015 г.

08.06.2016 г. по Исполнительному производству №-ИП была взыскана сумма в размере 01.77 руб.

- ЕНВД за 2 кв. 2015 г.

09.06.2016 г. по Исполнительному производству №-ИП была взыскана сумма в размере 139,86 руб.

- ЕНВД за 2 кв. 2015 г.

В связи с отсутствием уплаты налога по ЕНВД за 2 кв. 2015 г. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание пеней по ЕНВД в сумме 280,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с отправкой по почте (список № от ДД.ММ.ГГГГ)

18.01.2016 г. ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 г. без суммы налога подлежащего уплате в бюджет (декларация прилагается).

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учёта в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

В налоговой декларации по ЕНВД за 4 кв. 2015 года физические показатели по адресу <адрес>, 6 отражены в нулевых значениях, т.е. занижено значение физического показателя, что привело к занижению суммы налога к уплате в бюджет.

До снятия с учёта в качестве налогоплательщика сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

При этом согласно гл. 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

В нарушение вышеуказанного, в налоговой декларации по ЕНВД за 4 кв. 2015 г. неверно определена налоговая база и сумма ЕНВД, подлежащего к уплате.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности:

• 13108,00 руб. сумма до начисленного налога по ЕНВД;

• 1000,00 руб. штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату сумм налога.

Должник не оспорил Решение налогового органа и не уплатил суммы, причитающиеся по данному решению, в связи, с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) с отправкой по почте список № от ДД.ММ.ГГГГ.

15.04.2016 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 г. без суммы налога подлежащего уплате в бюджет (декларация прилагается).

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учёта в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. В нарушение вышеуказанного, в налоговой декларации по ЕНВД за 1 кв. 2016 г. неверно определена налоговая база и сумма ЕНВД, подлежащего к уплате.

На основании изложенного, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности:

• 13108,00 руб. сумма до начисленного налога по ЕНВД;

• 1000,00 руб. штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату сумм налога.

Должник не оспорил Решение налогового органа и не уплатил суммы, причитающиеся по данному решению, в связи, с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) с отправкой по почте список № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <***> представила в налоговый орган декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2016 г. без суммы налога подлежащего уплате в бюджет (декларация прилагается). Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учёта в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. В налоговой декларации по ЕНВД за 1 кв. 2016 г. физические показатели по адресу <адрес>, 6 отражены в нулевых значениях, т.е. занижено значение физического показателя, что привело к занижению суммы налога к уплате в бюджет.

В нарушение вышеуказанного, в налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв. 2016 г. неверно определена налоговая база и сумма ЕНВД, подлежащего к уплате.

На основании изложенного, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности:

• 1893,00 руб. сумма до начисленного налога по ЕНВД;

Должник не оспорил Решение налогового органа и не уплатил суммы, причитающиеся по данному решению, в связи, с чем ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) с отправкой по почте список № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты налога по ЕНВД за 2 кв. 2015 г., 4 кв. 2015 г., 1,2 кв. 2016 г. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание пеней по ЕНВД в сумме 2279,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.10.2016г., с отправкой по почте (список № от ДД.ММ.ГГГГ)

В связи с отсутствием уплаты налога по ЕНВД за 2 кв. 2015 г., 4 кв. 2015 г., 1, 2 кв. 2016 г. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание пеней по ЕНВД в сумме 815,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с отправкой по почте (список № от ДД.ММ.ГГГГ)

В настоящее время ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения. (ДД.ММ.ГГГГ)

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по ЕНВД в сумме 28109,00 руб. (13108,00 руб. за 4 кв. 2015 г.. 13108,00 руб. за 1 кв. 2016 г.. 1893.00 руб. за 2 кв. 2016 г.), Пени по ЕНВД в сумме 3375,60 руб.. Штраф по ЕНВД в сумме 2000,00 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области не явился, представив суду письменное заявление, в котором, настаивая на требованиях, изложенных в заявлении, просит рассмотреть заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, с суммой задолженности не согласна.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области по Нижегородской области обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика по ЕНВД состояла ФИО1, которая в 2015 году и 2016 году занималась предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД, на которые в соответствии с действующим законодательством налоговым органом производилось начисление сумм налога.

Как видно из представленных административным истцом доказательств – требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (расчет к требованию), требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (расчет к требованию), требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (расчет к требованию), акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, акт налоговой проверки №, от ДД.ММ.ГГГГ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, выписки из лицевого счета.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

Из представленных административным истцом расчетов усматривается, что у административного ответчика имелась задолженность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2015 годи и 1 и 2 квартал 2016 года в сумме 28 109 рублей 00 копеек, оплата по которым осуществлялась частями, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по уплате налога административным истцом были начислены пени в сумме 3 375 рублей 60 копеек, штраф в сумме 2000 рублей.

Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области административному ответчику предъявлено требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № о задолженности по ЕНВД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате задолженности по налогу, пени по налогу административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

По заявлению административного истца, поступившему ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по ЕНВД.

Определением мирового судьи судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по ЕНВД поступило в Перевозский районный суд Нижегородской области, то есть в сроки и в порядке, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам и пени в части взыскиваемой задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу и пени, в адрес налогоплательщика направлялись требования и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, зная об установленной законом обязанности уплатить пени по налогам, данную обязанность в полном объеме не исполнила.

Расчет пени, предоставленный административным истцом, соответствует требованиям действующего налогового законодательства. Доказательств исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы пени в силу требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет администрации городского округа Перевозский Нижегородской области, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Нижегородской области, задолженность по ЕНВД в сумме 28109 рублей 00 копеек (13108 рублей 00 копеек за 4 квартал 2015 года, 13 108 рублей 00 копеек за 1 квартал 2016 года, 1893 рубля 00 копеек за 2 квартал 2016 года); пени по ЕНВД в сумме 3375 рублей 60 копеек; штраф по ЕНВД в сумме 2000 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход администрации городского округа Перевозский Нижегородской области, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд, через Перевозский районный суд Нижегородской области.

Судья И.М.Вильданов