Решение № 2А-511/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-511/2025

61RS0050-01-2024-002504-83

Дело № 2а-511/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Покровское 03 июня 2025 года

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Комиссаровой Е.С.,

при секретаре Руденко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по <адрес>. Административный ответчик является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектами налогообложения в соответствии с налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18502 руб. 91 коп., в т.ч. налог - 15931 руб. 05 коп., пени-2571 руб. 86 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 3347 руб. 80 коп. за 2019-2022 годы;,

- Пени в размере 2571 руб. 86 коп.,

- Транспортный налог в размере 12583 руб. 25 коп. за 2019-2022 годы;

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплателышскн и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщика; физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страх; взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2571 руб. 86 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженност ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9511 руб. 22 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей, МИФНС № России по <адрес> обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявлена вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Просит суд взыскать, с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 18502,91 руб., в том числе: земельный налог в размере 3347 рублей 80 копеек за 2019-2022 годы, пени в размере 571 рублей 86 копеек, транспортный налог в размере 12583 рубля 25 копеек за 2019-2022 годы.

Определением суда в качестве заинтересованногого лица привлечено МРЭО ГАИ ГУ МВД России по <адрес>.

Административный истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, представил в суд ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 заказным письмом с уведомлением по адресу: ростовская область, Неклиновский, район, <адрес>Б, однако почтовая корреспонденция, в связи с истечением срока хранения, была возвращена отправителю. Вернувшийся конверт приобщен к материалам дела.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09. 2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, требования норм процессуального права о необходимости извещения административного истца о времени и месте судебного разбирательства судом были выполнены, соответственно риск неблагоприятных последствий вследствие неявки в судебное заседание несет истец, отказавшийся от реализации принадлежащих ему процессуальных прав при рассмотрении спора.

Представитель заинтересованногого лица МРЭО ГАИ ГУ МВД России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и месте судбеного заседания извещен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения, это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с налоговым законодательством, налогоплательщиками транспортного налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщики налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по <адрес>. Административный ответчик является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектами налогообложения в соответствии с налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18502 руб. 91 коп., в т.ч. налог - 15931 руб. 05 коп., пени-2571 руб. 86 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 3347 руб. 80 коп. за 2019-2022 годы,

- Пени в размере 2571 руб. 86 коп.,

- Транспортный налог в размере 12583 руб. 25 коп. за 2019-2022 годы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплателышскн и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщика; физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страх; взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2571 руб. 86 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженност ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9511 руб. 22 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей, МИФНС № России по <адрес> обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявлена вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Так как ФИО1 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества, налоговым органом произведен расчет транспортного налога и земельного налога: за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - 512,00 руб., земельный налог - 410,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - 2 117,00 руб., земельный налог - 984,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - 2 117,00 руб., земельный налог - 984,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022г.); за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог - 7 855,00 руб., земельный налог - 984,00 руб. (налоговое уведомление № от 29.07.2023 г.).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сумма пеней, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, Инспекцией были начислены суммы пени в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в сумме 2 571,86 руб, начислены за: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130,57 руб. (до образования ЕНС ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 731,95 руб. (до образования ЕНС ДД.ММ.ГГГГ); на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024г. в сумме 1 709,34 руб.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (с изм. внес. Постановлением правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщиком требования об уплате задолженности в установленный срок не исполнены, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные нормами НК РФ.

В отношении данного налогоплательщика решения о признании задолженности безнадежной к взысканию не принимались, задолженность списанию не подлежит.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей, МИФНС № России по <адрес> обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявлена вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроговодетва Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, заявление соответствует требованиям ч.1 ст. 287 КАС РФ.

Как отмечено Конституционным судом РФ в Постановлении от 17 12.1996 г. №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на зеех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе гаспоряжатъся по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были

Установленный статьей 48 Налогового Кодекса РФ срок пресекательным не является, при наличии уважительных причин пропущенный срок подлежит восстановлению, в связи с чем сам по себе его пропуск основанием для отказа в удовлетворении требований не является. Аналогичная позиция отражена в Кассационном определении четвертого кассационного суда общей юрисдикции по делу №а-36657/2023.

Инспекция с момента истечения срока, указанного в требовании, должна соблюсти процедуру взыскания задолженности в порядке приказного производства, обеспечить получение определения мирового суда об отказе в щинятии заявления о выдаче судебного приказа, снова, с учетом актуального сальдо ЕНС, сформировать административное исковое заявление, подготовить соответствующий пакет документов, направить экземпляр административного искового заявления с документами в адрес налогоплательщика, получив доказательства направления налогоплательщику указанного заявления отправить заявление в суд общей юрисдикции в шестимесячный срок, который не приостанавливался и не прерывался на период обращения в мировой суд в порядке приказного производства и до получения советующего определения от мирового судьи.

Так, инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ в мировой судебный участок №, ДД.ММ.ГГГГ вынесено Определение о возврате заявления с материалами в адрес налогового органа.

В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (Кассационное определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1153/2023 Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции).

В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные НК РФ, инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которые были внесены существенные изменения, в том числе в части: определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС); формирования требования (формируется только один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС имевшегося на момент его выставления вне зависимости от оснований уменьшения или увеличения отрицательного сальдо в дальнейшем, до полного его погашения); и порядка взыскания задолженности.

Суд приходит к выводу восстановить срок истцу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> для подачи искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с изложенным, учитывая, что доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения части 1 статьи 62 КАС РФ, ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК Российской Федерации в местный бюджет в размере 400 рублей по месту нахождения соответствующего суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (ИНН<***>) задолженность по обязательным платежам в сумме 18502,91 руб., в том числе: земельный налог в размере 3347 рублей 80 копеек за 2019-2022 годы, пени в размере 571 рублей 86 копеек, транспортный налог в размере 12583 рубля 25 копеек за 2019-2022 годы.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.