Решение № 2А-390/2020 2А-390/2020~М-392/2020 М-392/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-390/2020

Дело №2а-390/2020

УИД 13RS0017-01-2020-000646-06


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 02 ноября 2020 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Меркуловой А.В.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по единому сельскохозяйственному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 19.04.2010 по 22.03.2016 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента снятия с регистрации индивидуального предпринимателя. Обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, до 1 января 2017: налог в размере 17 536 руб. 79 коп. – данная сумма сформирована и передана в налоговую инспекцию Пенсионным фондом РФ. Также Пенсионным фондом РФ была передана и задолженность ФИО1 по сумме пени за просроченную уплату страховых взносов в размере 3878 руб. 31 коп. Задолженность по налогу ФИО1 не оплачена. 03.08.2020 г. произведено частичное списание задолженности в размере 10 089 руб. 36 коп. На актуальную дату задолженность по налогу составляет 7447 руб. 43 коп. Сумма пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов составляет: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (до 01.01.2017) за период с 01.01.2017 г. по 01.02.2019 г. в сумме 3676 руб. 72 коп. С учетом задолженности по пени, переданной пенсионным фондом: 3676,72+3878,31=7555,03 рубля. 03.08.2020 г. произведено списание задолженности в сумме 6392 руб. 73 коп. На актуальную дату задолженность по пени составляет 7555,03-6392,73=1162,3 руб. ФИО1 на момент осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога за 2015 в размере 150 руб. – срок уплаты установлен 31.03.2016 г. и за 2014 в размере 120 руб. – срок уплаты установлен 31.03.2015 г., была исполнена не в установленный законом срок, оплата произведена 08 августа 2016 года, ему в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по единому сельскохозяйственному налогу за период с 01.04.2015 г. по 08.08.2016 г. в сумме 25 руб. 58 коп. ФИО1 было направлено требование от 29.09.20.16 г. № 1488, от 22.11.2019 г. № 21549 о необходимости погашения образовавшейся задолженности по указанным налогам и пеням, требование исполнено не было. В последующем Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании налогов. 20 марта 2020 г. мировым судьей судебного участка №1 Лямбирского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по единому сельскохозяйственному налогу, который определением мирового судьи от 25 марта 2020 г. на основании возражений административного ответчика был отменен. До настоящего времени задолженность по пени не уплачены в бюджет.

По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня за период с 01.01.2017 г. по 01.02.2019 г. в размере 1162 руб. 03 коп., единый сельскохозяйственный налог: пеня за период с 01.08.2016 г. по 29.09.2016 г. в размере 25 руб. 58 коп., на общую сумму 1187 руб. 88 коп. в бюджет Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Мордовия не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом телеграммой.

Положения статей 96, 99, 150, 152 КАС Российской Федерации не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих, прямо устанавливая, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова; лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте; в случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания, разбирательство дела откладывается.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Телеграмма, направленная по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, согласно информации, представленной в суд, указанному лицу не доставлена, дом закрыт, адресат по извещению за телеграммой не является.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации не предусматривает последствия пассивного отказа лица, участвующего в деле, от получения судебного извещения, то есть, когда данное лицо активно не отказывается от получения судебного извещения, но не открывает дверь почтальону и не является в почтовую организацию за получением судебного извещения. Таким образом, административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44), обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

До 1 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 г. в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 г.) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 части 2 статьи 28 названного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2010 по 22.03.2016, соответственно являлся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Из материалов дела следует, что сумма в размере 17 536 руб. 79 коп. сформирована и передана в налоговую инспекцию Пенсионным фондом РФ, также была передана задолженность административного ответчика по сумме пени за просроченную уплату страховых взносов в размере 3878 руб. 31 коп.

С учетом произведенного налоговым органом 03.08.2020 списания сумм задолженности, задолженность по пени по страховым взносам составила 1162 руб. 30 коп.

Обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога за 2014 и 2015 г.г. была исполнена административным ответчиком не в установленный законом срок, а только 08 августа 2016 г.

В порядке статей 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от 29.09.2016 №1488, от 22.11.2019 №21549 о необходимости погашения образовавшейся задолженности по указанным налога и пеням, о чем свидетельствует реестр на отправку требования, приложенный к материалам дела.

Административным ответчиком суду доказательства, подтверждающие исполнение обязательств в полном объеме не предоставлены, расчет задолженности, представленный административным истцом, не оспорен.

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату страховых взносов, иной расчет пени административным ответчиком суду не предоставлен.

Суд соглашается с расчетом пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 1162 руб. 30 коп. за период с 01.01.2017 по 01.02.2019, а также с расчетом пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 25 руб. 58 коп. за период с 01.04.2015 по 08.08.2016 представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

На основании пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Положения пункта 5 статьи 75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 НК РФ», направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами – пункт 1 статьи 70 НК РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом законно начислены пени в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов и единого сельскохозяйственного налога.

Поскольку требования от 29.09.2016 №1488, от 22.11.2019 №21549 исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, обратился к мировому судье судебного участка №1 Лямбирского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа, который 25 марта 2020 г. был отменен на основании возражений ФИО1

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма требований налогового органа (требования №1488 от 29.09.2016). составляла менее 3 000 рублей, то право на обращение в суд в силу приведенной нормы у налогового органа возникло, когда сумма штрафных санкций и пени по страховым взносам превысила сумму 3 000 рублей, то есть в течение 6 месяцев с даты, окончания срока, установленного в последнем требовании налогового органа №21549 от 22.11.2019 - с 14.01.2020.

Административный истец в установленный шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка №1 Лямбирского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный 20 марта 2020 г., мировым судьей судебного участка №1 Лямбирского района Республики Мордовия отменен определением мирового судьи от 25 марта 2020 г. в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление поступило в Лямбирский районный суд Республики Мордовия в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 23 июля 2020 г.

В связи с изложенным, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по единому сельскохозяйственному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по единому сельскохозяйственному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, недоимку по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., за период с 01.01.2017 по 01.02.2019 в размере 1162 руб. 30 коп., пеню по единому сельскохозяйственному налогу за период с 01.04.2015 по 08.08.2016 в размере 25 руб. 58 коп., а всего на общую сумму 1187 (одна тысяча сто восемьдесят семь) руб. 88 коп. в бюджет Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Лямбирский районный суд Республики Мордовия.

Судья А.В. Меркулова

Дело №2а-390/2020

УИД 13RS0017-01-2020-000646-06