Решение № 2А-2471/2024 2А-2471/2024~М-2356/2024 М-2356/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-2471/2024

Дело №2а-2471/2024

УИД 42RS0008-01-2024-003837-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Архипенко М.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кирьяновой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

12 декабря 2024 года

административное дело №2а-2471/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоял на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по г. Москве (далее - Инспекция 7751) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи со сменой места жительства администрирование расчетов с бюджетом по транспортному налогу передано в Межрайонную ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция 4205).

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту -Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 состоял на учете по месту жительства в Инспекции 7751 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи со сменой места жительства администрирование расчетов с бюджетом по транспортному налогу передано в Инспекцию 4205. За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией 7751 ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 44 630,00 руб. В установленные НК РФ сроки ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере не уплатил.

Федеральным законом №-ФЭ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией 7751 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 034,65 руб. Сведения о получении судебным органом указанного заявления о вынесении судебного приказа отсутствуют.

Федеральным законом №-ФЭ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Недоимка по транспортному налогу в сумме 44 630,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пене в сумме 6 031,00 руб., учтены при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 Срок взыскания указанной задолженности истек.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 6 031,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, просили признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 50 661,00 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 630,00 руб.;

- пени в размере 6031.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца (л.д.6), ходатайств об отложении в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Кроме того информация о дате и времени рассмотрения дела размещена в установленном в п.2 ч.1 ст.14, ст.15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации «порядке на сайте Рудничного районного суда <адрес> (rudnichny.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1, 3 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом установлено, что в собственности ФИО1, ИНН №, находятся транспортные средства:

- автомобиль грузовой ГАЗ-<данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиль грузовой ГАЗ/<данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиль грузовой ЕРАЗ<данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автобус КАВЗ-<данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиль грузовой ГАЗ-<данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- автомобиль грузовой Mitsubishi <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.15-16).

За указанные транспортные средства административным истцом за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за исключением периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены недоимки (л.д.17).

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 44630 рублей, который ответчиком не был оплачен в полном объеме.

Как следует из представленных документов, ранее ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства состоял на учете в ИФНС 7751, которой ДД.ММ.ГГГГ было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 45034, 65 рублей, однако достоверных сведений направления и получения его судебным органом не представлено.

Недоимка по транспортному налогу в сумме 44630, 00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пене в сумме 6031, 00 рублей, учтены при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 Срок взыскания указанной задолженности истек.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 6031, 00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени требование обязанности ФИО1, как налогоплательщика по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнена.

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени в сумме 6031, 00 рублей учтена при формировании сальдо ЕНС ФИО1

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 НК РФ), как указал Конституционный суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающимися с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на сумму только тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Разрешая заявленные требования, оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что в судебном порядке задолженность по налогу и пени не взыскивалась, в связи с чем, возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии мер принятых налоговым органом в установленные сроки и их системном порядке по принудительному взысканию задолженности и наличии оснований для признания указанной задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию, что является основанием для удовлетворения административного искового заявления.

В связи с изложенным, суд полагает, что задолженность налогоплательщика по налогам и пени в общем размере 50661, 00 рублей подлежит исключению из единого налогового счета.

Руководствуясь ст.ст.175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженности по налогам и пени со ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (паспорт РФ серии <данные изъяты>), в общем размере 50661, 00 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44630, 00 рублей; пени в размере 6031, 00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца с момента составления 16.12.2024 мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г.Кемерово.

Председательствующий: