Решение № 2А-740/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-740/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

10 июня 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-740/2025 (УИД 71RS0027-01-2024-004275-07) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций и о взыскании задолженности в размере 19173,67 руб., в том числе: налог на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2019 размере 132 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 4218,79 руб. по транспортному налогу за 2016-2022 гг., налогу на имущество за 2016,2017, 2019 г.г., земельному налогу за 2014,22016 гг. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3682,88 руб., за 2020 в размере 3676 руб., за 2021 в размере 3732 руб., за2022 в размере 3732 руб..

Требования мотивированы тем, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: садовый дом, адрес: <адрес>, К№, площадью 16,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и Квартиры, адрес: <адрес>, К№, площадью 42,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, адрес: <адрес>, К№, площадью 675, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, за которым в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области зарегистрированы транспортные средства: автобусы, гос.рег. знак: №, марка/модель:ПАЗ 32053, VIN:№, год выпуска 2007, дта регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автобусы, гос.рег.знак: №, марка/модель:3275-02, VIN:№, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, гос.рег.знак: №, марка/модель РОВЕР-6201, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, гос.рег.знак: № марка/модель:МЕRСЕS BENZ 200, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено но не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13789,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налоговых сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном0 ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19173,67 руб. в т.ч. налог – 14954,88 руб., пени – 4218,79 руб.. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: 21.05.2024в судебный участок <данные изъяты> направлено заявление о взыскании задолженности в размере 19173.67 руб., получено адресатом согласно ШПИ и штампу на заявлении ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО5 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. ДД.ММ.ГГГГ Управлением было повторно направлено заявление с устранением причин о возврате которое было получено адресатом согласно ШПИ ДД.ММ.ГГГГ, на штампе в заявлении - ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, согласно входящей корреспонденции поступило ДД.ММ.ГГГГ вх. №

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что согласно ст. 408 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: садовый дом, адрес: <адрес>, К№, площадью 16,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и Квартиры, адрес: <адрес>, 61, К№, площадью 42,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа на квартиру за 2019 размере 132 руб..

На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, за которым в соответствии с данными УГИБДД по <адрес> зарегистрированы транспортные средства: автобусы, гос.рег. знак: №, марка/модель:ПАЗ 32053, VIN:№, год выпуска 2007, дта регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автобусы, гос.рег.знак: №, марка/модель:3275-02, VIN:№, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, гос.рег.знак: №, марка/модель РОВЕР-6201, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, гос.рег.знак: №, марка/модель:МЕRСЕS BENZ 200, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO (ред. от 29.10.2020) "О транспортном налоге", сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3682,88 руб., за 2020 в размере 3676 руб., за 2021 в размере 3732 руб., за2022 в размере 3732 руб..

ФИО2 по месту его регистрации были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, которые оплачены не было.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой ответчиком исчисленного налога административным истцом в его адрес на основании ст. 69 и 70 НК РФ по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13789,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налоговых сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС..

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, по недоимкам по налогам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 4218,79 руб., а именно по транспортному налогу за 2016-2022 гг., налогу на имущество за 2016,2017, 2019 г.г., земельному налогу за 2014,22016 гг. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчётом заложенности не оспоренной ответчиком, которому не доверять у суда оснований не имеется.

Поскольку требование ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка<данные изъяты>, при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности в размере 19173.67 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынес определение о возврате заявления ввиду наличия в нем недостатков.

ДД.ММ.ГГГГ истцом было повторно направлено заявление с устранением причин, на которое мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, поступившее истцу 02.09.2024

С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что поскольку налоговым органом принимались своевременные и последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, обращаясь, в том числе, в установленный законом шестимесячный срок к мировому судье о вынесении судебного приказа, по которому было отказано определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, с учетом данных обстоятельств, срок истцом не пропущен, поэтому оснований для его восстановления не имеется.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла в размере 19173,67 руб. в т.ч. налог – 14954,88 руб., пени – 4218,79 руб., а именно: налог на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2019 размере 132 руб., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4218,79 руб. по транспортному налогу за 2016-2022 гг., налогу на имущество за 2016,2017, 2019 г.г., по земельному налогу за 2014,22016 г.г. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3682,88 руб., за 2020 в размере 3676 руб., за 2021 в размере 3732 руб., за 2022 в размере 3732 руб..

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам и пени, не представил.

Расчет предъявленных к взысканию сумм за указанный выше налоговый период был проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. При этом при обращении в суд с административным исковым заявлением Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области учтены произведенные частичные оплаты недоимки по транспортному налогу.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении частично административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 19173,67 руб., в том числе: налог на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2019 размере 132 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4218,79 руб. по транспортному налогу за 2016-2022 гг., налогу на имущество за 2016,2017, 2019 г.г., земельному налогу за 2014,22016 гг. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3682,88 руб., за 2020 в размере 3676 руб., за 2021 в размере 3732 руб., за2022 в размере 3732 руб., а в остальной части отказать.

Взыскать с Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.