Решение № 2А-80/2024 2А-80/2024~М-58/2024 М-58/2024 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-80/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2024 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Воробьева С.А.,

при секретаре судебного заседания Молодкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный действующим законодательством. Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, которое получено административным ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок административный ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи, с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ. Ранее инспекция Федеральной налоговой службы обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ был вынесен, в последующем определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2015 год в размере 4985,74 руб., пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 628,31 руб., за 2015 г. в размере 548,80 руб., за 2016 г. в размере 208,45 руб., за 2017 г. в размере 59,53 руб., пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 10,74 руб., за 2015 г. в размере 156,48 руб., за 2016 г. в размере 0,50 руб., пени на транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 59,35 руб., за 2017 г. в размере 64,02 руб., а всего сумму 6721,92 руб.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области представила заявление, просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 представил заявление, просит рассмотреть дело без его участия, в иске отказать, т.к. истек срок исковой давности.

Поскольку явка сторон не признавалась обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, и, оценив все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, среди прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2014 - 2017 гг. на имя налогоплательщика ФИО1 были зарегистрированы:транспортные средства: Лада 217030 <данные изъяты><данные изъяты> р/з № <данные изъяты><данные изъяты>, р/з №, земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, квартира, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гараж, по адресу: <адрес>А, квартира, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,по адресу: <адрес>

Так же, в налоговом периоде 2015 г. ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год, налог не оплатил.

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 2460,51 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 1004,73 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 28.03.2015, с установленным сроком уплаты до 01.10.2015, земельный налог за 2015 г. в сумме 2460 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 742 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 04.09.2016, с установленным сроком уплаты до 01.12.2016, транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 632 руб., земельный налог за 2016 г. в сумме 3005 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 769 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 21.09.2017, с установленным сроком уплаты до 01.12.2017, транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 1566 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 5086 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 739 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 23.08.2018, с установленным сроком уплаты до 03.12.2018. Однако, налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнил обязанность по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование № от 10.07.2019 об уплате пени в общем размере 7605,43 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика. В требовании указан срок уплаты задолженности по пени на налоги в добровольном порядке - до 28.10.2019. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

Указанный расчет пени на налоги судом проверен и признается правильным, составленным арифметически верно, в соответствии с законом,административным ответчиком не оспорен.

Доказательств отсутствия задолженности по пени на налоги административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, транспортный налог, земельный налог,налог на имущество физических лиц в общей сумме 6721 рубль 92 копейки.

Процедура взыскания недоимки по пени на налоги налоговым органом соблюдена, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени на налоги.

Мировым судьей судебного участка №70 судебного района г. Октябрьска Самарской области 10.02.2020 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным налоговым платежам за 2015, 2017-2019 гг. в общей сумме 7063,91 руб. Определением мирового судьи от 10.10.2023 судебный приказ № от 10.02.2020 отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Октябрьский городской суд Самарской области 10.11.2023, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по пени на налоги налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов в срок, доказательств отсутствия задолженности по пени на указанные виды налогов в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>,в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, ИНН <***>, недоимку по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2015 год в размере 4985 рублей 74 копейки, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 628 рублей 31 копейка, за 2015 г. в размере 548 рублей 80 копеек, за 2016 г. в размере 208 рублей 45 копеек, за 2017 г. в размере 59 рублей 53 копейки, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. в размере 10 рублей 74 копейки, за 2015 г. в размере 156 рублей 48 копеек, за 2016 г. в размере 0 рублей 50 копеек, пени на транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 59 рублей 35 копеек, за 2017 г. в размере 64 рубля 02 копейки, а всего сумму 6721 рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Октябрьск Самарской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Судья: