Решение № 3А-109/2025 3А-109/2025(3А-2425/2024;)~М-1710/2024 3А-2425/2024 М-1710/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 3А-109/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Синевой Д.Т.

при секретаре Лязиной А.О.

с участием прокурора Колчиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-109/2025 (№ 3а-2425/2024) по административному исковому заявлению ООО «Промэкс» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Промэкс» обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими в части нормативных правовых актов.

В обоснование заявленных требований указано, что ООО «Промэкс» является собственником объекта недвижимости - здания с кадастровым номером №, площадью 5974, 2 кв.м, расположенного на земельном участке с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, который под пунктом № в Приложение № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктом № в Приложение № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №; под пунктом № в Приложение № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

ООО «Промэкс» просит суд признать приведенные выше пункты Перечней на 2022-2024 годы недействующими со дня их принятия, поскольку принадлежащее ему на праве собственности здание с кадастровым номером № не обладает признаками объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, включение его в оспариваемые акты не соответствует положениям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц и нарушает его права и законные интересы.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях на административный иск административный ответчик - министерство имущественных отношений Самарской области выражает несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, согласно сведениям, полученным из ЕГРН, спорный объект имеет наименование «здание бытового помещений блока цехов нефтяного оборудования № 4» позволяющее отнести его к объектам, предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов. Таким образом, объект недвижимости включен в Перечни на основании пункта 4 статьи 378.2 НК РФ.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статей 208, 213 и 215 КАС РФ установлено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового акта не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствие со статьей 1 Закона Самарской области от 10 ноября 2014 года № 107-ГД «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

На основании постановления Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В силу части 3 статьи 4, статьи 9 Закона Самарской области от 07.07.2000 № 28-ГД "О нормативных правовых актах Самарской области" министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица по вопросам, входящим в их компетенцию, принимают (издают) приказы.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы:

- от 22.10.2021 № 2233, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год; опубликован на официальном сайте http://www.pravo.samregion.ru 22.10.2021;

- от 08.11.2022 № 2077, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.;

- от 03.11.2023 N 2365, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год; опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, и на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

Оспариваемые нормативные правовые акты приняты в форме, предусмотренной пунктом 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 N 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области», и официально опубликованы в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок.

Анализируя положения пункта 2 статьи 9.1 Закона Самарской области от 7 июля 2000 года № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» во взаимодействии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, суд считает, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом, в пределах своей компетенции с соблюдением порядка опубликования.

Полномочия административного ответчика, порядок принятия и опубликования оспариваемых в части нормативных правовых актов под сомнения участниками дела не поставлены.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ООО «Промэкс» является собственником объекта недвижимости - здания с кадастровым номером №, площадью 5974,2 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, которое включено в Перечень на 2022 год (пункт 22496), в Перечень на 2023 год (пункт 22152), в Перечень на 2024 (пункт 21589).

Оценивая обоснованность включения объекта недвижимого имущества, принадлежавшего административному истцу на праве собственности, в оспариваемые Перечни, суд полагает, что доводы административного иска нашли свое подтверждение.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, а также представленных по запросу суда сведений филиала ППК Роскадастр по Самарской области в период с 2021 по настоящее время в ЕГРН содержатся сведения о здании с кадастровым номером № (адрес: <адрес> с площадью 5974.2 кв.м, назначение – нежилое, наименование - здание бытовок помещений блока цехов нефтяного оборудования №.

В период с 2021 и по настоящее время в ЕГРН содержатся сведения земельном участке, в пределах которого расположено вышеуказанное здание: № (адрес: <адрес>А, площадью 267157 кв.м, вид разрешенного использования - под производственной базой (установлен на описания земельных участков № дата отсутствует).

Из представленного суду филиалом ППК Роскадастр по Самарской области технического паспорта на здание бытовых помещений блока цехов нефтяного оборудования № по адресу: <адрес>), выполненного Сызранским филиалом ГУП «ЦТИ» следует, что здание состоит из следующих помещений: коридора, лестн.кл., подсоб., основное, санузла, кабинета, душа, вент.кам. Общая площадь объекта 5974,20 кв.м.

В связи с изложенным суд полагает, что техническая документация не дает основание полагать о наличии в здании более 20 % торговых площадей.

Как указано выше, нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером № (адрес: <адрес>А, площадью 267157 кв.м., вид разрешенного использования - под производственной базой, что также не подразумевает размещение на нем торговых объектов, объектов офисного назначения, общественного питания или бытового обслуживания.

Мероприятия по определению вида фактического использования нежилого здания на даты утверждения Перечней на 2022-2024 годы административным ответчиком не проводились.

Из представленных стороной административного истца договоров аренды, а также письменных пояснений следует, по адресу: <адрес>. «А» ООО «Промэкс» заключены следующие договоры аренды со следующими юридическими лицами:

-AO «Национальная башенная компания» (AO «НБК»), на основании договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ, в аренду предоставлен часть земельного участок с кадастровым номером №, площадью 20 кв.м (оператор сотовой связи Билайн);

-ООО «ПИЛАР» на основании договора аренды земельного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ в аренду предоставлен земельный участок с кадастровым номером №площадью 25 кв.м (оператор сотовой связи Теле 2);

-ООО «Энерго Стандарт» на основании договора аренды недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, согласно приложению к вышеуказанному договору в аренду сдаются здания с кадастрами номерами: № и земельный участок с кадастровым номером №.

Из предоставленного акта осмотра от ДД.ММ.ГГГГ выполненного ГБУЗ СО «Центр размещения рекламы» во исполнение заявки Министерства имущественных отношений Самарской области следует, что по результатам визуального осмотра здание бытовок помещений блока цехов нефтяного оборудования № (с кадастровым номером №) в аварийном состоянии.

В ответ на запрос суда Управлением надзорной деятельности и профилактической работы Отдел надзорной деятельности и профилактической работы по г.о. Сызрань, Октябрьск и м.р. Сызранский, Шигонский поступили сведения согласно которым, в соответствии с решением о проведении выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №-П/РВП, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сотрудниками отдела в отношении общества с ограниченной ответственностью «Промэкс» была проведена плановая выездная проверка по адресу: <адрес>А.

Согласно протокола осмотра от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с приказами «О консервации объектов недвижимости по адресу: <адрес>» №-от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ часть объектов защиты по вышеуказанному адресу, в том числе и спорное нежилое здание бытовок помещений блока цехов нефтяного оборудования № с кадастровым номером №, находились на консервации, были отключены от систем газоснабжения, водоснабжения и электроснабжения, опломбированы, доступ работников ООО «Промэкс» в них был ограничен.

В соответствии с решением о проведении инспекционного визита от ДД.ММ.ГГГГ №-В/РИВ, ДД.ММ.ГГГГ, сотрудниками Отдела в отношении ООО «Промэкс» проведен внеплановый инспекционный визит по адресу: <адрес>А.

Согласно протокола осмотра от ДД.ММ.ГГГГ №-В/ГК соответствии с приказами «О консервации объектов недвижимости по адресу: <адрес>» №-С от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ, часть объектов защиты по вышеуказанному адресу, в том числе и спорное нежилое здание бытовок помещений блока цехов не оборудования № с кадастровым номером № – законсервированы, отключены от систем газоснабжения, водоснабжения электроснабжения, опломбированы, доступ работников ООО «Промэкс» в ООО «Промэкс» ограничен.

Как следует из предоставленных административным истцом приказов «О консервации объектов недвижимости по адресу: <адрес>» №-от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ, №-С от ДД.ММ.ГГГГ здание бытовок помещений блока цехов нефтяного оборудования № с кадастровым номером №, законсервировано, отключено от систем газоснабжения, водоснабжения и электроснабжения; опломбировано с нанесением специальных отметок, свидетельствующих о консервации недвижимого имущества; доступ работников ООО «Промэкс» ограничен.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ недвижимое имущество, в том числе и здание с кадастровым номером № передано в собственность ООО «Бантер Групп».

Согласно сведениям из УФНС России по Самарской области по адресу: <адрес>А, зарегистрированная контрольно-кассовая техника отсутствует.

Из письменных пояснений представителя административного истца, представленных им приказов о консервации и договоров аренды, следует, что здание законсервировано и не использовалось собственником.

Исходя совокупности представленных доказательств, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом нежилом здании не находятся офисные объекты, объекты общественного питания, торговые объекты и (или) объекты бытового обслуживания.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что включение нежилого здания в Перечни на 2022- 2024 годы не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

В связи с изложенным суд полагает, что нежилое здание необоснованно включено в Перечни на 2022-2024 годы, что привело к нарушению прав и законных интересов административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2022- 2024 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия.

В силу положений пункта 2 части 4 статьи 215 КАС РФ, в резолютивную часть решения подлежит указание на опубликование решения суда или сообщения о его принятии в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, уполномоченной организации или должностного лица, в котором были опубликованы или должны были быть опубликованы оспоренный нормативный правовой акт или его отдельные положения.

Поскольку оспариваемые нормативные акты были размещены в информационно-коммуникационной сети "Интернет", суд считает, что настоящее решение или сообщение о его принятии подлежит размещению в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу в официальном печатном издании "Волжская коммуна", на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ООО «Промэкс» о признании недействующими нормативных правовых актов в части, - удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в Приложение № под пунктом 22496 нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в Приложение № под пунктом 22152 нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в Приложения № под пунктом 21589 нежилого здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Сообщение о принятии настоящего решения подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в информационно-коммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Правительства Самарской области (http://www.pravo.samregion.ru) и на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru).

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 марта 2025 г.

Судья Д.Т. Синева